Содержание статьи:

Пошаговая инструкция для главбуха по выплате дивидендов в 2018 году

Статьи по теме

Для наглядности даем пошаговую инструкцию по выплате дивидендов в 2018 году. Наш алгоритм будет полезен для главбуха, есть ссылки на все нужные документы и расчет налогов. В статье есть ставки по дивидендам в 2018 году, формулы расчета, порядок выплаты учредителю ООО и АО, налоги, КБК и платежки.

В статье:

Для быстрого расчета дивидендов и подготовки первичных документов и отчетности по ним используйте программу Упрощенка 24/7. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Обратите внимание, что директор может работать без зарплаты и забрать деньги фирмы дивидендами. Как это сделать, читайте в статье журнала «Упрощенка» Может ли директор работать без зарплаты?.

Шаг № 1. Определите чистую прибыль

Источником выплаты является прибыль общества после налогообложения. Во избежание споров с налоговыми органами чистую прибыль необходимо определять по данным бухгалтерской отчетности. Ведь позиция контролирующего ведомства однозначна: «упрощенцы», выплачивающие дивиденды, должны определять чистую прибыль в соответствии с правилами бухучета (письма Минфина от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147 и от 20.08.2010 № 03-11-06/2/134).

Принять решение о выплате дивидендов можно далеко не всегда. Случаи, когда организация не может принимать решение о распределении прибыли между участниками или акционерами, для ООО указаны в статье 29 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, а для АО — в статье 43 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ.

Во избежание претензий советуем в день принятия решения составить справку, подтверждающую, что ограничения для распределения прибыли отсутствуют. Посмототрите, как отразить в учете, если учредитель погашает заем дивидендами.

Шаг № 2. Оформите решение о выплате дивидендов

Решение организация вправе принимать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Но окончательно рассчитать чистую прибыль можно только по завершении финансового года.

Годовые результаты деятельности компании утверждают на общем собрании участников (акционеров). На нем же рассматривают вопрос о выплате по итогам года. В ООО годовое собрание проводят в период с 1 марта по 30 апреля, а в АО — в период с 1 марта по 30 июня.

Общее собрание должно определить:

  1. какую часть чистой прибыли направить на выплату;
  2. каким образом распределить часть чистой прибыли между участниками (акционерами);
  3. в какие сроки выплатить.

Решение о выплате принимается большинством голосов. По итогам общего собрания составляют протокол. В нем указывают присутствующих, повестку дня и принятые решения.

Документы для выплаты дивидендов:

Шаг № 3. Распределите дивиденды между участниками или акционерами

После того, как чистая прибыль определена, и принято решение о выплате необходимо решить, какая сумма положена каждому участнику или акционеру. Обычно часть прибыли, которую решено потратить на дивиденды, распределяют между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Для этого можно воспользоваться следующей формулой:

Дивиденды, причитающиеся участнику (акционеру) при пропорциональном распределении прибыли

Сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов

Процентная доля участника в уставном капитале

Некоторые организации решают распределять дивиденды не пропорционально долям. В этом случае организацию ждет спор с налоговой инспекцией.

Дело в том, что согласно статье 43 НК РФ дивидендом признается доход, начисленный пропорционально доле участника или акционера в уставном капитале организации. Поэтому налоговики часто непропорциональную часть считают не дивидендами, а иным доходом и облагают ее налогом по более высокой ставке. Разъяснение на этот счет содержится в письме ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/[email protected] Более того, суды также встают на сторону налоговых органов (Определение ВАС РФ от 10.04.2008 № 4537/08).

Статьи с формулами по расчету дивидендов

Шаг № 4. Удержите налоги

КБК по дивидендам с НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110. По налогу на прибыль — смотрите в отдельной таблице.

Таблица. Ставки налогов на диведенды

Физические лица — налоговые резиденты (п. 4 ст. 224 НК РФ)

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (п. 3 ст. 224 НК РФ)

Российские организации (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)

Налог на прибыль

Иностранные организации (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)

Налог на прибыль

Российская организация, которая как минимум 365 дней владеет долей, составляющей не менее половины уставного капитала компании — источника выплаты (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

Налог на прибыль

Как удержать с дивидендов налог по ставке 13%

Налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов российских участников по ставке 13% исчисляют по одним и тем же правилам (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Если вы сами дивиденды не получали, то для расчёта налога к удержанию достаточно умножить сумму выплачиваемых участнику или акционеру дивидендов на ставку налога, то есть на 13%. Если организации сами получали дивиденды в прошедшем или текущем году, то налог к удержанию рассчитывается по формуле:

Налог, удерживаемый с дивидендов, выплачиваемых российскому участнику

Доля дивиденодов в общей сумме дивидендов российских участников

Общая сумма дивидендов к выплате российским участникам по решению общего собрания

Сумма дивидендов, полученная до даты принятия решения о выплате дивидендов самим налоговым агентом

Помните, что при расчете НДФЛ сумму дивидендов нельзя уменьшить на стандартные и иные налоговые вычеты.

Как исчислить налоги с дивидендов по ставке 15%

Пример. Расчет налогов с дивидендов российским и иностранным участникам

ЗАО «Звезда», применяющее УСН, 1 марта 2018 года получило дивиденды в сумме 80 000 руб. Акционерам общества по решению общего собрания начислены дивиденды в следующих суммах: П.А. Климентьеву (гражданин РФ) — 510 000 руб., М. Романо (иностранка, не являющаяся налоговым резидентом России) — 212 500 руб., ООО «Лепесток» (российская компания) — 127 500 руб.

Чистая прибыль между акционерами распределена пропорционально их долям в уставном капитале. Оснований для применения нулевой ставки по налогу на прибыль нет. Рассчитаем налоги, которые организация должна удержать при выплате дивидендов.

НДФЛ с дивидендов М. Романо. Она не является налоговым резидентом, поэтому НДФЛ начислим по ставке 15%. Налог составит 31 875 руб. (212 500 руб. x 15%). На счет М. Романо зачислят 180 625 руб. (212 500 руб. – 31 875 руб.).

НДФЛ с дивидендов П.А. Климентьева. Акционер — резидент РФ, значит, НДФЛ нужно исчислить по ставке 13%. Общая сумма начисленных акционерам дивидендов равна 850 000 руб. (510 000 руб. + 127 500 руб. + 212 500 руб.). НДФЛ с дивидендов П.А. Климентьева составит 60 060 руб. [510 000 руб. : 850 000 руб. x 13% x (850 000 руб. – 80 000 руб.)]. Акционеру выплатят 449 940 руб. (510 000 руб. – 60 060 руб.).

Налог на прибыль с дивидендов ООО «Лепесток». Организация зарегистрирована в России, поэтому налог будем считать по ставке 13%. Он равен 15 015 руб. [127 500 руб. : 850 000 руб. x 13% x (850 000 руб. – 80 000 руб.)]. ООО «Лепесток» получит 112 485 руб. (127 500 руб. – 15 015 руб.).

Шаг № 5. Выплатите дивиденды, перечислите налоги и сдайте отчетность

Приняв решение о распределении прибыли между участниками, вы должны выплатить дивиденды в течение 60 дней. Конкретные сроки обычно указываются в уставе или решении. Удержанный налог на прибыль перечислите в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ). А НДФЛ уплатите не позднее дня получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов либо дня перечисления на счет физического лица (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Обратите внимание, что с начисленных физлицам дивидендов уплачивать страховые взносы не нужно. Так как, что взносами облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ. Дивиденды же к указанным выплатам не относятся.

О выплаченных дивидендах физическому лицу вы отчитаетесь в справке по форме 2-НДФЛ. Ее следует сдать в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов.

Выплатив дивиденды организации, вам придется заполнить декларацию по налогу на прибыль. Она должна состоять из титульного листа, подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03. Сдать декларацию в инспекцию нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором выплачивались дивиденды. По итогам налогового периода декларацию представляют включительно до 28 марта года, следующего за истекшим.

Распределение прибыли ИП

Прибыль индивидуального предпринимателя — это весь его доход, который остается после уплаты налогов и иных обязательных платежей. И по закону коммерсант имеет полное право распоряжаться этим доходом как угодно. Поскольку он является собственником всех своих денег (ст. 24 и п. 1 ст. 861 ГК РФ).

Причем обязательных направлений расходования прибыли для бизнесмена законодательством не установлено. Не надо предпринимателю платить самому себе и дивиденды. Ведь дивиденды перечисляют только фирмы своим учредителям. У бизнесмена учредителей нет, он единственный собственник своего бизнеса. Следовательно, он может свободно взять свою прибыль и потратить ее на любые нужды. Например, коммерсант может купить товары, оборудование, автомобиль для себя лично — никаких ограничений относительно траты денег нет.

Есть еще вариант вообще прибыль не тратить, а просто накапливать ее. Причем каким-либо образом оформлять учет такой прибыли в целях ведения бизнеса не нужно. Не следует вести учет и потраченной прибыли. Поскольку прибыль распределяется только в бухучете, а предприниматели от его ведения освобождены. Следовательно, никаких документов и проводок по расходованию прибыли бизнесмену делать не нужно (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

На какие цели можно тратить прибыль

Направления расходования прибыли

Как отразить операцию в бухучете*

Формирование резервного капитала

В обязательном порядке резервный капитал формируют только АО (п. 1 ст. 35 Закона № 208-ФЗ). ООО могут создавать его по своему желанию (ст. 30 Закона № 14-ФЗ)

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 82 — направлена чистая прибыль на формирование резервного капитала

Погашать убытки за счет прибыли целесообразно, если вы ведете аналитический учет по счету 84. Если нет, то прибыль у вас должна автоматически гасить убытки

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 84 субсчет «Непокрытый убыток прошлых лет» — направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет

Премия сотрудникам за счет чистой прибыли

Такая премия — это решение учредителей. То есть она не является частью оплаты труда и выдается спонтанно. Поэтому и проводится за счет чистой прибыли

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 84 «Использование прибыли» — направлена прибыль на осуществление выплат работникам; ДЕБЕТ 84 «Использование прибыли» КРЕДИТ 70 — начислена премия за счет прибыли

Увеличение уставного капитала

Увеличение капитала может понадобиться, если вы планируете осуществлять некоторые виды деятельности. Например, охранный бизнес, для которого уставный капитал должен быть не менее 100 000 руб. (абз. 1 ст. 15.1 Федерального закона от 11.03.92 № 2487-1). Тогда как для ООО минимальный капитал — 10 000 руб.

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 80 — отражено увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли. Обратите внимание: такую проводку можно сделать только после того, как учредители примут решение об увеличении уставного капитала. И соответствующие изменения будут внесены в ЕГРЮЛ

Все крупные затраты, например, на покупку зданий, сооружений обычно согласовывают с собственниками. В качестве источника обеспечения капвложений можно отражать движение прибыли

ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года, подлежащая распределению» — направлена чистая прибыль (ее часть) на приобретение имущества. Кроме того, на дату отражения объекта в учете формируйте запись: ДЕБЕТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года, подлежащая распределению» КРЕДИТ 84 субсчет «Использование нераспределенной прибыли отчетного года» — отражено использование чистой прибыли (ее части). Остальные проводки по покупке имущества формируйте в обычном порядке

* Все проводки делайте на дату принятия собственниками решения о распределении прибыли.

Срок выплаты дивидендов единственному учредителю

Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы компании — общество с ограниченной ответственностью (ООО) или акционерное общество (АО). Так, ООО должно перечислить дивиденды не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (с даты протокола или единоличного решения собственника). Меньший срок можно прописать в уставе компании (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Если в установленный период времени дивиденды не будут выплачены, учредитель может обратиться в организацию и потребовать их перечисления. Если этого не будет сделано, собственник вправе пойти в суд и требовать там возврата причитающихся ему сумм (п. 16 постановления ВАС РФ от 18.11.2003 № 19).

При этом выплачивать дивиденды следует в безналичном порядке — на банковские счета учредителей. Наличную выручку расходовать на перечисление дивидендов рискованно. Поскольку перечень целей, на которые можно тратить наличные деньги, не содержит такой выплаты, как дивиденды (п. 2 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У).

Для АО срок выплаты зависит от статуса акционеров, а также момента, когда эти получатели были определены. Конкретные сроки закреплены статьей 42 Закона № 208-ФЗ. Перечислять дивиденды надо безналом. Тем более что для АО установлен прямой запрет на расходование налички на выплату дивидендов (п. 8 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

В бухучете выплату отражайте следующей записью:

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51

— перечислены дивиденды учредителю, который не является работником компании (сотруднику).

В момент выплаты дивидендов удержите НДФЛ и налог на прибыль, сформировав проводки (п. 4 ст. 226 НК РФ):

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— удержан НДФЛ с доходов учредителя, не являющегося сотрудником фирмы (с выплат гражданину — работнику);

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— удержан налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых организации.

Отчетность при выплате дивидендов

Какую отчетность сдавать по дивидендам? Ответ на этот вопрос завит от того, кому вы платите: физическому лицу (учредителю ООО, например). Или организации.

Если выплачивало общество с ограниченной ответственностью (ООО), то оно должно отправить в налоговую справку 2-НДФЛ и указать там суммы перечисленных учредителям дивидендов. А вот сдавать декларацию по налогу на прибыль ООО не нужно. Поскольку эта декларация сдается только теми налоговыми агентами, у которых уставный капитал состоит из акций. А у ООО капитал формируют доли участников. Об этом сообщил Минфин России в своем письме от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890.

Если дивиденды физлицам платит акционерное общество, то оно обязано сдать по выплаченным дивидендам декларацию по налогу на прибыль. В ней нужно заполнить титульный лист, раздел А листа 03 и приложение 2 — по каждому физлицу — получателю дивидендов.

Напомним, сроки подачи отчетности следующие: 2-НДФЛ надо сдать в ИФНС не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов, а декларацию по налогу на прибыль — не позднее 28 марта года, следующего за тем, в котором выплатили дивиденды.

В случае же, если вы отправляете дивиденды иностранной компании, сдайте в инспекцию заполненный налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов (абз. 2 п. 1 ст. 289 и п. 4 ст. 310 НК РФ). Форма расчета утверждена приказом МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/[email protected] Срок представления его в инспекцию — также не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, в котором перечислили дивиденды (абз. 2 п. 1 и п. 4 ст. 289 НК РФ).

Как быть, если учредитель хочет получить дивиденды прошлых лет

Бывает, что суммы собственникам начислены, но не выплачены. В том числе это может происходить и потому, что учредитель не получил вовремя дивиденды (письмо Минфина России от 17.02.2012 № 03-03-06/1/91). Либо сама организация по какой-то причине пропустила срок для перечисления сумм. Так вот, в таком случае порядок действий бухгалтера будет зависеть от того, обратился учредитель в течение срока исковой давности за выплатой или нет.

Сразу скажем, общий срок исковой давности составляет три года. Он отсчитывается с даты, когда истек период для перечисления дивидендов. То есть с крайней даты, когда суммы вы должны были выплатить, но этого не сделали. При этом уставом общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более пяти лет.

Вариант № 1. Учредитель обратился за выплатой дивидендов, пока срок давности не истек

В таком случае на дату обращения собственника за дивидендами погасите задолженность, которая числится перед ним. Такая задолженность у вас отражена по кредиту счета 70 — если учредитель является сотрудником, или по кредиту счета 75 — если собственник не работает в компании. Выплату дивидендов покажите проводкой:

ДЕБЕТ 70 (75) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51

— перечислены дивиденды учредителю — работнику компании (лицу, который сотрудником не является).

В момент выплаты дивидендов удержите НДФЛ с доходов граждан или налог на прибыль с сумм, которые полагаются фирмам. И перечислите налоги в бюджет. Подробнее о том, как сформировать проводки в таком случае, мы рассказали в предыдущей статье.

Также обращаем ваше внимание на такой момент. Вообще несвоевременная выплата дивидендов не несет каких-либо негативных последствий для организации, если учредители не оспаривают сложившуюся ситуацию в суде.

Если собственники обратились в суд, последний может обязать вас заплатить не только сами дивиденды, но еще и проценты за несвоевременное исполнение обязательств и пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.05.2012 № А10-248/2011).

Кроме того, за неуплату дивидендов по жалобе учредителя Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР) может привлечь акционерные общества к административной ответственности по статье 15.20 КоАП РФ (письмо Минфина России от 19.09.2011 № 03-04-06/3-225,постановление ФАС Московского округа от 13.02.2013 по делу № А40-64887/12-130-612). Штраф для должностных лиц составляет от 20 000 до 30 000 руб., для фирм — от 500 000 до 700 000 руб. Срок давности по такому нарушению — один год с момента, как было совершено правонарушение (ст. 4.5 КоАП РФ).

Если судебное разбирательство произошло или ФСФР привлекла вас к ответственности, на дату вступления в силу соответствующего решения суда или ФСФР сделайте проводку (п. 11 и 14.2ПБУ 10/99 «Расходы организации»):

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

— признаны проценты за нарушение срока выплаты дивидендов (отражено начисление административного штрафа за неуплату в срок дивидендов).

При расчете единого налога при упрощенной системе налогообложения уплаченные суммы процентов за пользование чужими деньгами и штрафы не учитывайте. Так как они не являются расходом при УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634).

Что касается обществ с ограниченной ответственностью, то для них КоАП РФ ответственности не предусматривает. Соответственно ООО оштрафовать не могут.

Вариант № 2. Собственник не обратился за дивидендами в течение срока исковой давности

В данной ситуации дивиденды будут считаться невостребованными, то есть начисленными, но не выплаченными. Их вам по истечении срока исковой давности нужно восстановить в составе нераспределенной прибыли организации (п. 3 и 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ и п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). Причем в той же сумме, в которой они начислялись (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01). При этом обязанность по выплате дивидендов перед учредителем у вас прекратится. Восстановление дивидендов в составе прибыли отразите следующей проводкой:

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года»

— восстановлены дивиденды в составе нераспределенной прибыли.

Таким образом, прибыль компании вырастет на сумму восстановленных дивидендов. Следовательно, в бухучете увеличится кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на восстановленную величину.

Такую прибыль вы сможете распределить, когда вашей фирме это будет удобно. В том числе вы сможете снова за счет нее выплатить дивиденды собственникам организации.

Что касается налогового учета при упрощенной системе налогообложения, то восстановленная сумма дивидендов не будет считаться доходом при «упрощенке» (подп. 1 п. 1 ст. 346.15 и подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поскольку она не учитывается при налогообложении (письмо Минфина России от 17.02.2012 № 03-03-06/1/91).

Пример. Восстановление невостребованных дивидендов

ООО «Весна» работает на УСН. По состоянию на 2 марта 2018 года у фирмы числится задолженность по выплате дивидендов перед учредителем, который не является сотрудником, в сумме 100 000 руб. Эти дивиденды нужно было перечислить собственнику еще в апреле 2013 года, однако этого не было сделано. Таким образом, 13 апреля 2018 года истек срок давности для взыскания собственником положенных ему сумм. Посмотрим, как бухгалтер отразил эту операцию в учете.

Бухгалтер ООО «Весна» включил величину невостребованных дивидендов в состав нераспределенной прибыли. И сделал 13 апреля 2018 года в бухгалтерском учете следующую запись:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года»

— 100 000 руб. — восстановлены дивиденды в составе нераспределенной прибыли.

Расчет дивидендов ООО при УСН

ООО на «упрощенке» выплачивают дивиденды участникам согласно общему порядку. В статье расскажем про расчет дивидендов ООО при УСН, изучим специфику выплаты дивидендов физическим и юридическим лицам, на примерах рассмотрим порядок расчета дивидендов на УСН 6% и УСН 15%, а также дадим ответы на распространенные вопросы, касающиеся данной темы.

Общая информация о режиме УСН

Прибыль, полученная в результате деятельности ООО, может быть распределена между участниками организации пропорционально долям в уставном капитале. ООО-«упрощенцы» являются исключением: если по итогам отчетного периода фирма получила прибыль, то по решению собственников сумма прибыли распределяется между участниками ООО в виде выплаты дивидендов.

Распределяя прибыль между участниками, учитывайте следующие правила:

  1. Распределению подлежит только чистая прибыль. То есть Вы вправе выплатить дивиденды лишь в том случае, если ООО имеет прибыль после уплаты налогов и сборов.
  2. Распределяйте прибыль пропорционально долям участников. К примеру, если участник владеет 24% доли в уставном капитале ООО, то он вправе получить 24% от чистой прибыли, не более.
  3. ООО, признанное неплатежеспособным, не имеет право выплачивать дивиденды участникам. Данное правило касается фирм в процессе ликвидации и банкротства.
  4. ООО на УСН вправе выплачивать дивиденды не чаще 1 раза в квартал. Периодичность выплат следует зафиксировать в положениях учетной политики.

В определенных случаях участники ООО получают выплаты даже при убыточной деятельности ООО. Возникает вопрос: считаются ли такие выплаты дивидендами? Ответ – нет, перечисленные средства считаются безвозмездными выплатами. В случае если ООО получило убыток, но собранием принято решение об осуществлении выплат участникам ООО, то такие выплаты признаются расходами фирмы и отражаются по счету 91.2. Читайте также статью: → «Счет 91.2 и 91.1. Курсовая разница. Проводки, пример».

Выплата дивидендов участникам ООО на УСН: инструкция от А до Я

Организации в форме ООО, использующие УСН, рассчитывают и выплачивают дивиденды участникам в общем порядке. Ниже приведен пошаговый порядок выплаты.

Этап 1. Рассчитайте чистую прибыль. Порядок определения прибыли к распределению зависит от того, какую налоговую схему применяет ООО на УСН:

ООО на УСН 6% следует использовать формулу:

ЧистПр = Дох – НалВыч – Нал,

  • где Дох — сумма выручки, полученная по итогам отчетного периода;
  • НалВыч – сумма налоговых вычетов (социальные взносы, профессиональные, имущественные вычеты и т.п.);
  • Нал – размер уплаченного единого налога.

Если ООО использует УСН 15%, то при расчете чистой прибыли необходимо учитывать отраженные расходы (Расх):

ЧистПр = Дох – Расх — НалВыч – Нал.

Этап 2. Оформите решение о распределении прибыли. Если по итогам года ООО получило чистую прибыль, то фирма вправе распределить ее между участниками (полностью или частично). Информацию о порядке распределения и суммах к выплате для каждого участника отразите в протоколе собрания.

Этап 3. Осуществите выплаты участникам. ООО на УСН вправе выплачивать дивиденды как в безналичной форме, так и путем наличного расчета. Информацию о форме выплаты следует закрепить в учетной политике. Читайте также статью: → «Как вести бухгалтерию ООО на УСН?».

Формула расчета дивидендов ООО при УСН

Сумму полученной прибыли ООО вправе распределить между участниками полностью или частично. В первом случае вся чистая прибыль выплачивается участникам в виде дивидендов. Однако, по решению собрания распределению может подлежать лишь часть прибыли. Остальная же сумма может быть направлена на пополнение резервов, увеличение суммы уставного капитала, а также использована для вложения в капитальные инвестиции.

Если ООО имеет 2х и более участников, то выплату дивидендов следует осуществлять пропорционально доле каждого из них. Для расчета суммы дивидендов к начислению используйте следующую формулу:

  • где Див1 – сумма дивидендов одному из участников;
  • ЧистПрРас – чистая прибыль к распределению;
  • ДолУч1 – доля участника в уставном капитале.

Данную формулу следует использовать при расчете дивидендов для каждого из участников.

Выплачиваем дивиденды физлицу

При выплате дивидендов физлицам, которые являются участниками ООО на УСН, следует удержать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Ставка налога зависит от статуса физлица (13% для резидентов, 15% — для нерезидентов).

Пример №1. ООО «Кардинал» применяет УСН 6%. По итогам 2017 года «Кардинал» имеет следующие финансовые показатели:

  • получен доход – 1.303.740 руб.;
  • уплачены социальные взносы – 34.105 руб.

Бухгалтером «Кардинала» начислен и уплачен единый налог:

Чистая прибыль «Кардинала» составила:

  • 1.303.740 руб. – 34.105 руб. – 78.224 руб. = 1.191.411 руб.

По решению собрания прибыль распределили следующим образом:

  • 1000 руб. – пополнение уставного капитала;
  • 411 руб. — выплата дивидендов.

Бухгалтер «Кардинала» рассчитал сумму дивидендов к выплате исходя из доли каждого из участников:

  • Петрыкин А.Д. (директор ООО «Кардинал») – 24%: 351.411 * 24% = 84.339 руб.;
  • Шишлова К.Л. – 17% (начальник транспортного отдела ООО «Кардинал»): 351.411 * 17% = 59.740 руб.;
  • Морозов В.Г. (главный инженер ООО «Кардинал») – 59%: 351.411 * 59% = 207.332 руб.

В учете «Кардинала» отражены следующие записи:

Контур.Эльба

Дивиденды ООО при УСН — не усложняем себе жизнь!

Понятие дивидендов ООО для УСН (и любого другого налогового режима) определено в ст.43 Налогового Кодекса РФ : « Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения…., по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале этой организации.

Другими словами, дивиденды — это часть прибыли после налогообложения, которую участники ООО решили поделить между собой.

Статьей 28 Федерального закона РФ от 08.02.1998 №14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество вправе ежеквартально, раз в пол года или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками на Общем собрании участников этого общества. Показатель чистой прибыли общества определяется на основании данных бухгалтерского учета.

Таким образом, ведение бух.учета в обществе с ограниченной ответственностью, работающего на УСН, также необходимо для определения показателя чистой прибыли.( Письмо Минфина РФ от 11.03.2004 года № 04-02-05/3/19.
С 01 января 2013 года вступит в силу Федеральный Закон от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», где обязанность по ведению бухгалтерского учета не будет ставиться в зависимость от выбранной системы налогообложения, таким образом, организации, применяющие УСН наряду с остальными организациями, обязаны будут вести бухгалтерский учет.
После утверждения Общим собранием участников Общества размера дивидендов, подлежащих распределению, бухгалтеру необходимо рассчитать и уплатить налоги с выплачиваемых сумм, т.к. Обществом должны быть выполнены обязанности налогового агента (п.5 ст.346.11 НК РФ).

Электронный бухгалтер Эльба является одновременно и учетной системой и системой отчетности, т.е. автоматически заполняет все виды налоговой отчетности, а также отчетности в ПФР и ФСС, а затем сдаёт их онлайн. В настоящий момент электронный бухгалтер Эльба не ведет бухучет для УСН, в силу его сложности, противоречивости и многих других причин, по которым бухгалтерский учет в России не возможен без бухгалтера. Самому предпринимателю следить за всеми изменениями, постоянно учиться бухгалтерскому учету, конечно же, невозможно. Поэтому помимо услуг электронного бухгалтера (вся отчетность кроме бухгалтерской) для ООО на УСН, выплачивающего дивиденды, нужно дополнительно и ведение бухгалтерского учета, который ведёт человек (бухгалтер). Расчет налога с дивидендов ООО на УСН выглядит так:

Порядок выплаты дивидендов участнику ООО на УСН — физическому лицу.

При выплате дивидендов участнику — физическому лицу, необходимо удержать НДФЛ (и отразить в декларации 2 ндфл), при этом:
— если физическое лицо резидент – по ставке 9% от суммы начисленных дивидендов
— если физическое лицо нерезидент — по ставке 15% от суммы начисленных дивидендов, при этом правила расчета указаны в статье 275 НК РФ.
Понятие «налогового резидента» дано в п.2 ст.207 НК РФ. Налоговый резидент — физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Порядок выплаты дивидендов ООО на УСН участнику — юридическому лицу.

В этом случае необходимо рассчитать и уплатить с дивидендов налог на прибыль:

— по ставке 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
(в ред. Федеральных законов от 22.07.2008 N 158-ФЗ, от 27.12.2009 N 368-ФЗ)
— по ставке 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, если к ним не применима ставка 0%.
— по ставке 15%- по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, то налоговую базу необходимо определять в порядке, установленном п. 2 ст. 275 НК РФ (см. также абз. 4 Письма Минфина России от 04.12.2008 N 03-11-04/2/188).

Н = К x Сн x (д — Д),
где:
Н — сумма налога, подлежащего удержанию;
К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
Сн — соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса;
д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;
(в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

Пример

У ООО «Ромашка» три участника: российская организация 60% вклада в Уставный капитал, физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ -20% вклада в УК, физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ -20% вклада в УК. ООО «Ромашка» 10 апреля 2012 года приняла решение о распределении дивидендов по итогам 2011 года в общей сумме 10 млн. рублей.

Сумма налога к удержанию

А) физ.лицо, не являющееся резидентом РФ – 2000000/10000000*15% = 300000 руб.

Б) с российских получателей дивидендов налоговая база рассчитывается по формуле

Н = К x Сн x (д — Д),

при этом доля дивидендов , приходящаяся на физическое лицо-нерезидента в расчете не участвует (Письмо Минфина РФ от 25.05.2010 года № 03-03-05/109)

физ.лицо-резидент РФ
Рассчитаем коэффициент К по каждому получателю дивидендов –
Российская организация- 0,6х(10000000-2000000) = 0,6
10000000-2000000

Физическое лицо-резидент РФ 0,2х(10000000-2000000) =0,2
10000000-2000000

Сумма налога , удержанного с дохода российской организации –

Н= 0,6 х 9% х 8000000 руб. = 432 000 руб.

Сумма налога, удержанного с дохода физического лица-резидента РФ-

Н= 0,2 х 9% х 8000000 руб = 144 000 руб.

Сроки перечисления налога в бюджет.

Налог с дивидендов удержанный налоговым агентом, перечисляется
Налог на прибыль не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода ( п. 4 ст. 287 НК РФ)
НДФЛ – в день выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Хотите, чтобы дивиденды рассчитывались автоматически? Пользуйтесь онлайн-бухгалтерией «Бухгалтерия.Контур», регистрация очень простая, после неё первый месяц можно бесплатно работать (кроме передачи отчетности онлайн), а затем выбрать тариф (от 1500 руб за квартал):

Последствия при невыплате дивидендов ООО на УСН

Могут быть две ситуации, при которых дивиденды окажутся невыплаченными –

а) не выплачены, но начислены

Невыплаченные, но начисленные дивиденды не считаются полученными и не подлежат налогообложению (ст.287 и 226 НК РФ ). При этом следует помнить, что участники Общества имеют право обратиться в суд с требованием об уплате.

б) не выплачены и не начислены

Если не принималось решение о распределении чистой прибыли в качестве дивидендов, не будет никаких неблагоприятных последствий. Можно выплатить в следующих налоговых периодах.

Соблюдение принципа «пропорциональности» при выплате дивидендов

Доход, выплаченный непропорционально долям участников общества, по мнению Минфина России, не признается дивидендами в целях налогообложения. Такие доходы будут облагаться налогом как доходы, выплаченные за счет чистой прибыли предприятия, т.е. применить пониженную ставку будет нельзя.(Письмо Минфина РФ от 24.06.2008 N 03-03-06/1/366). Аналогичная позиция изложена в Определении ВАС РФ от 10.04.2008 N 4537/08.

Однако расчет налогов с дивидендов – это вершина айсберга. Для того, чтобы рассчитать дивиденды для ООО на УСН, нужно вести бухгалтерский учет, и уже на основании данных учета определять базу для расчета и выплаты дивидендов.

ООО «НЭКСИ»
— Ведение бухгалтерского учета
— Составление и сдача налоговой и бухгалтерской отчетности
— Консультации
— Юридическая помощь, арбитраж

тел. (498) 687-45-39 (40, 41)
(903) 610-84-71

Как рассчитать дивиденды в ООО на УСН

Организация, которая заботится о своих основателях, учредителях и участниках, должна правильно распределять оставшуюся после налогообложения выручку. Расскажем, как рассчитать дивиденды в ООО при УСН и как выплачивать денежные средства.

Распределение прибыли

Дивиденды – это часть дохода после уплаты налогов, который делят между участниками ООО (ст. 43 НК РФ).

  1. на основании сведений бухгалтерского баланса – строки 1370 и счета 84 «Нераспределенная прибыль»;
  2. в разделе отчета о финансовых результатах – его строке 2400 «Чистая прибыль».

Организация имеет право принимать решение о распределении с периодичностью:

  1. один раз в квартал;
  2. один раз в полгода;
  3. раз в год.

Все вопросы оговаривают на общем собрании. Кроме того, не допустимо нарушение условий, прописанных в уставе фирмы.

Когда сроки выплаты не указаны, по умолчанию исходят из 60 календарных дней с момента принятия решения о распределении сумм.

Теперь о том, какие есть на распределение ограничения в отношении [дивидендов при УСН за 2015 год] и текущий период 2016 года. Например:

  • доля чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда либо сократится после выплат;
  • фирма имеет признаки банкротства;
  • заявленный уставный капитал профинансирован не целиком.

Во всех представленных ситуациях о дивидендах можно вообще не думать. Подробная информация есть в ст. 29 Закона об ООО № 14-ФЗ.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН

Разнесение прибыли по участникам делают в порядке, предусмотренном уставом. Если подобные сведения в нем отсутствуют, сумму распределяют пропорционально долям, внесенным в капитал фирмы. Также см. «Начисление и выплата дивидендов учредителям, проводки».

ПРИМЕР
ООО «Монблан» рассматривает вопрос о распределении прибыли в размере 216 400 руб. между несколькими лицами. В таблице представлены доли участников в уставном капитале и денежные средства, которые им положены.