Порядок заключения и регистрации договоров займа в иностранной валюте с нерезидентами

В процессе хозяйственной деятельности предприятия довольно часто возникает необходимость получения займа или возвратной финансовой помощи от нерезидентов. Требования к таким договорам и порядок их регистрации установлены на законодательном уровне. Нарушение процедуры получения займа будет иметь неприятное последствие для предприятий в виде применения финансовых санкций. Поэтому, если на повестке дня стоит вопрос заключения и регистрации договора займа с нерезидентом, следует учесть определенные юридические аспекты такой процедуры.

Требования к положениям договора займа с нерезидентом

Получению займа или возвратной финансовой помощи от нерезидента предшествует заключение соответствующего договора в письменной форме. Кроме положений, непосредственно регулирующих правоотношения займа, в договор следует включить те положения, которые являются необходимым условием для его регистрации. В частности, договор должен содержать положение о цели получения заемных средств. Это может быть финансирование строительства, приобретение объектов недвижимости, финансирование в нематериальные активы, финансирование формирования запасов, финансирование прочих производственных расходов, оплата услуг, пополнение оборотных средств и т. п.

Кроме того, в договоре необходимо предусмотреть отдельным пунктом то, что размер выплат за пользование займом (по установленной договором процентной ставке, с учетом комиссий, неустойки и других установленных договором платежей, в том числе являющихся санкциями за ненадлежащее выполнение условий настоящего договора) в течение действия договора не должен превышать размер выплат по максимальной процентной ставке, установленной Национальным банком Украины, действующей на дату поступления договора в Национальный банк Украины.

Размер таких выплат зависит от срока заимствований и не должен превышать размер выплат по максимальной процентной ставке, установленной Национальным банком Украины для внешних заимствований резидентов на уровне 9,8 % годовых со сроком заимствований до одного года, 10 % годовых — со сроком заимствований от одного до трех лет, 11 % годовых — со сроком заимствований более трех лет.

Также в договоре необходимо предусмотреть условие, что он вступает в силу с момента (или не раньше) его регистрации. Не допускается регистрация заключенных договоров, по которым предусмотрена уплата заемщиками процентов за пользование кредитами (без учета соответствующих комиссий) до фактического поступления в Украину кредитных средств от нерезидентов.

Договор, составленный на иностранном языке, резидент-заемщик подает вместе с его переводом на украинский язык, засвидетельствованным удостоверенной нотариально подписью переводчика или нотариусом. Не требуют перевода документы, составленные на русском языке или текст которых изложен одновременно на иностранном и украинском или российском языках.

При заключении договора займа с нерезидентом следует учесть, резидентом какой страны является заимодатель, поскольку в понимании налогового учета займом считаются денежные средства, предоставленные нерезидентами, кроме тех, которые имеют офшорный статус, на определенный срок с обязательством их вернуть и уплатой процентов за их пользование.

Порядок регистрации договоров займа

Договор займа или возвратной финансовой помощи в обязательном порядке подлежит регистрации в Национальном банке Украины. Однако документы для регистрации договора подаются через банк, который будет осуществлять непосредственное обслуживание такого договора.

Пакет документов для регистрации содержит уведомление о договоре по установленной форме (в электронной или бумажной форме), оригинал или копию договора и документы, касающиеся реализации договора. Кроме того, банк имеет право истребовать информацию или документы относительно структуры собственности, конечных бенефициарных собственников (контролеров) и содержания деятельности сторон договора, информацию или документы, подтверждающие источник происхождения средств, которые будут использоваться для погашения займа (основной суммы, процентов и т. п.). Такие документы получают для подтверждения наличия экономической целесообразности (смысла) такой финансовой операции. Информация может быть предоставлена в виде опросников или анкет, которые обслуживающий банк предлагает заемщику для заполнения.

Срок рассмотрения обслуживающим банком пакета документов не должен превышать 7 рабочих дней. Однако следует учесть, что этот срок исчисляется со дня поступления всех необходимых документов. То есть, если банк не получает полного комплекта документов, то срок рассмотрения начинается именно со дня получения всех необходимых документов, а не со дня первоначального их представления.

После проверки представленных документов обслуживающий банк самостоятельно обращается в Национальный банк Украины (далее также НБУ) для регистрации договора.

Срок рассмотрения НБУ пакета документов для осуществления регистрации договора составляет 7 рабочих дней. Но стоит обратить внимание на следующее: если осуществляется первичная регистрация договора с суммой займа более 500 тыс. долларов (эквивалент этой суммы в другой валюте), то процедуре регистрации предшествует предварительное рассмотрение и анализ документов Национальным банком Украины, которые длятся до 30 календарных дней. Этот срок также отсчитывается со следующего рабочего дня после поступления в НБУ надлежащего пакета документов.

Изменения в договор займа подлежат регистрации, только если они касаются сторон договора, суммы, валюты, срока кредита, размера процентной ставки, комиссий, неустойки и других платежей, влияющих на размер выплат за пользование кредитом.

По результатам процедуры регистрации заемщику предоставляется удостоверенное НБУ уведомление с пометкой о регистрации договора на бумажном носителе или уведомление об отказе в регистрации такого договора.

После регистрации договора займа на заемщиков возлагается обязанность представлять ежемесячную отчетность, в частности формы № 503 «Отчет о привлечении и обслуживании кредита по договору с нерезидентом» и № 504 «Прогноз операций относительно получения и обслуживания кредита по договору с нерезидентом».

Аннулирование регистрации и ответственность за нарушение порядка получения займа от нерезидента

Национальный банк имеет право аннулировать регистрацию договора. В частности, аннулирование может быть произведено, если в течение 180 календарных дней после регистрации договора заем не был получен (полностью или частично) или если заемщик не представляет отчетность об операциях по договору за три отчетных периода подряд.

Основаниями для аннулирования также является выявление в представленных документах недостоверной или неполной информации либо выявление информации о нарушении заемщиком или уполномоченным банком требований законодательства Украины.

В случае получения займа без регистрационного удостоверения к заемщику применяется штраф в размере 1 % от полученного займа, при этом у заемщика остается обязанность зарегистрировать такой договор в течение 60 дней со дня установления нарушения. Если на протяжении указанного срока договор не будет зарегистрирован, то к заемщику могут быть применены специальные санкции, определенные ст. 37 ЗУ «О внешнеэкономической деятельности».

Превышение суммы займа также считается нарушением, которое влечет за собой штраф в размере 1 % от суммы превышения.

Для успешного осуществления регистрации договора займа от нерезидента прежде всего следует уделить внимание положениям такого договора и убедиться, что они в полной мере соответствуют законодательно установленным требованиям. Кроме того, необходимо заранее подготовить финансовые документы, которые подтвердят экономическую целесообразность получения такого займа, и документы, при помощи которых можно будет установить бенефициарных собственников (контролеров) сторон договора. Регистрирует договор Национальный банк Украины, однако обслуживание займа и подача пакета документов осуществляются через обслуживающий банк.

1. Постановление Национального банка Украины «Об утверждении Положения о порядке получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и предоставления резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам» от 17.06.2004 № 270.

2. Постановление Национального банка Украины «Об установлении ставок по внешним заимствованиям резидентов» от 03.08.2004 № 363.

3. Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.

4. Указ Президента Украины «Об урегулировании порядка получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и применения штрафных санкций за нарушение валютного законодательства» от 27.06.99 № 734/99.

5. Постановление Правления Национального банка Украины «Об утверждении Положения о валютном контроле» от 08.02.2000 № 49.

6. Приказ ГНА Украины «Об утверждении Порядка применения штрафных санкций за нарушение валютного законодательства» от 04.10.99 № 542.


Татьяна Костюк, адвокат, старший юрист компании по обслуживанию иностранных инвестиций INVESTMENT SERVICE UKRAINE

Регистрация договора на получение от нерезидента кредитных средств в иностранной валюте

Резиденты (юридические лица, физические лица — предприниматели и физические лица) имеют право получать от нерезидентов кредиты или займы в иностранной валюте (далее — кредиты) путем заключения кредитного договора (договора займа), подлежащего обязательной регистрации в НБУ в соответствии с требованиями Указа Президента Украины от 27.06.99 г. № 734/99 (далее — Указ № 734).

Регистрации подлежат договоры, предусматривающие исполнение резидентами долговых обязательств перед нерезидентами по привлеченным от нерезидентов кредитам, займам в иностранной валюте, в том числе возвратной финансовой помощи.

Не подлежат регистрации в НБУ заключенные с нерезидентами договоры, предусматривающие:

  • использование гривны как средства платежа (п. 1.1 раздела I Положения № 270);
  • коммерческий кредит (п. 1.1 раздела I Положения № 270). Напомним, что под коммерческим кредитом согласно ст. 1057 ГКУ понимается возможность авансирования, предварительной оплаты, отсрочки либо рассрочки оплаты товаров (работ, услуг). В налоговом учете понятию «коммерческий кредит», по сути, соответствует понятие «товарный кредит», приведенное в п.п. 14.1.245 п. 14.1 ст. 14 НКУ;
  • кредит, получаемый государством или под государственные гарантии (п. 1.9 раздела I Положения № 270);
  • кредит от международных финансовых организаций (п. 1.9 раздела I Положения № 270). На это также обращает внимание НБУ в письме от 12.09.2017 г. № 40-0005/62848.

Не подлежат регистрации и договоры на получение безвозвратной финансовой помощи, так как такие договоры не содержат долговые обязательства перед нерезидентом. На это также обращает внимание главный налоговый орган в Базе знаний «ЗІР», (подкатегория 114.09).

В статье также освещаются следующие вопросы:

    • Общие требования к договорам на получение от нерезидента кредитных средств в иностранной валюте
    • Порядок регистрации кредитного договора в НБУ
    • Аннулирование регистрации кредитного договора

Договор займа с нерезидентом украина

Общество с ограниченной ответственностью (далее – Общество) получило от нерезидента Украины возвратную финансовую помощь. Как правильно оформить такую операцию и какие особенности ее налогообложения – далее.

Порядок получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов утвержден постановлением Нацбанка от 17.06.2004 г. № 270 (далее – Постановление № 270). Документом предусмотрено, что резиденты (юридические лица, физические лица – субъекты предпринимательской деятельности, физлица) могут получать кредиты, займы, в том числе возвратную финансовую помощь, в иностранной валюте от нерезидентов по договорам и в порядке, установленном Постановлением № 270.

Пунктом 1.2 Постановления № 270 предусмотрено, что Общество должно привлекать кредит (заем) от нерезидента через уполномоченный банк, который дал согласие на обслуживание операций по договору. Функции обслуживающего банка может выполнять как сам банк, так и от его имени обособленное подразделение (филиал, отделение). Если договором с нерезидентом предусмотрено получение займа на счет резидента-заемщика за пределами Украины и/или погашение задолженности по такому кредиту будет осуществляться со счета резидента, открытого за пределами Украины, то резидент-заемщик должен получить индивидуальную лицензию на размещение валютных ценностей на счетах за пределами Украины.

До фактического получения средств договор займа должен быть зарегистрирован Нацбанком Украины (п. 1.7 Постановления № 270). Порядок регистрации определен главой 2 Постановления № 270.

За непроведение регистрации договора займа приказом Президента Украины «Об урегулировании порядка получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и применения штрафных санкций за нарушение валютного законодательства» от 27.06.1999 г. № 734/99 предусмотрены штрафные санкции в сумме, эквивалентной 1% полученного займа и перечисленного в национальную валюту Украины по официальному обменному курсу Национального банка Украины (далее − НБУ) в день получения займа, с последующей обязательной регистрацией указанных договоров.

Пунктом 2.11 Постановления № 270 также предусмотрено предоставление заемщиком ежемесячной отчетности об операциях по договору. Форма и порядок заполнения такой отчетности определены постановлением НБУ от 01.03.2016 г. № 129 (Отчет о привлечении и обслуживании кредита по договору с нерезидентом, форма № 503 (месячная).

Налогообложение операций по получению беспроцентного займа (возвратной финансовой помощи)

Налог на прибыль предприятий

По своей сути получение займа (ст. 1046 Гражданского кодекса Украины) не приводит к увеличению собственного капитала, но увеличивает обязательства. Следовательно, операции по получению займа (возвратной финансовой помощи) не влияют на финансовый результат Общества.

Разделом ІІІ Налогового кодекса Украины (далее − НКУ) не предусмотрены разницы, которые влияют на финансовый результат по операциям с получения и возврата беспроцентного займа (возвратной финансовой помощи), в т. ч. нерезидентам.

Налог на добавленную стоимость

Операция по предоставлению денежного займа юрлицом (заимодавцем)/получение займа от нерезидента не подпадает под определение операций по поставке товаров/услуг, поэтому налог на добавленную стоимость по такой операции не начисляется.

В частности, в соответствии с пп. 196.1.5 НКУ не являются объектом налогообложения операции по привлечению и возврату средств по договорам займа.

Для плательщиков единого налога 3 группы суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, не являются объектом обложения единым налогом (пп. 3 п. 292.11 НКУ).

Договор займа и кредита Украина

Campio Group подготовит для вас кредитный договор (договор займа) между резидентом и нерезидентом, а также сопроводит регистрацию данного договора в Украине.

Такие кредитные договора в Украине регистрируются в соответствующем территориальном управлении Национального банка Украины, в соответствии с Положением о порядке получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и предоставления резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам, утвержденным Постановлением Правления НБУ №270 от 17 июня 2004 г. с изменениями и дополнениями.

Процедура регистрации договора займа (кредитного договора) состоит из нескольких этапов:

Этап 1. Составление кредитного договора (договора займа) и дополнительного пакета документов, необходимого для регистрации договора.

Этап 2. Подача документов в обслуживающий банк резидента Украины для дальнейшей регистрации договора займа (кредитного договора) в территориальном управлении НБУ. Срок рассмотрения документов в обслуживающем банке и территориальном управлении НБУ составляет 10 рабочих дней.

Перечень документов включает в себя:

1. Информацию по резиденту Украины:

  • копия свидетельства о регистрации компании либо выписки из ЕГР;
  • копия справки из Единого государственного реестра предприятий и организаций Украины (статистика);
  • копия свидетельства НДС;
  • реквизиты банка, в котором обслуживается компания, с указанием: адреса банка, кода отделения банка, номера телефона, банка корреспондента, SWIFT;
  • номер телефона директора;
  • ФИО и номер телефона главного бухгалтера.

2. Информацию по нерезиденту:

  • копия свидетельства об инкорпорации;
  • точный адрес местонахождения;
  • данные об уполномоченном лице, которое будет подписывать договор. Если договор подписывает доверенное лицо, необходимо обязательно предоставить копию апостилированной доверенности с переводом на украинский язык. Если договор подписывает директор, подается документ, подтверждающий полномочия директора (решение компании о назначении директора на должность, учредительные документы компании);
  • банковские реквизиты (номер счета, с которого будут перечисляться деньги, полное название и точное местонахождение банка, SWIFT-код, IBAN – номер счета нерезидента по международным стандартам).

3. Информацию по договору:

  • сумма договора и название валюты;
  • цель использования кредитных (заемных) средств;
  • срок погашения кредита (точная дата, к примеру, 05 июня 2020 года);
  • процентная ставка за пользование кредитными (заемными) средствами;
  • штрафные санкции за пользование кредитом (по согласованию сторон).

Что еще необходимо знать перед регистрацией договора займа или кредитного договора

  • Если получение и погашение кредита от нерезидента будет происходить через счет, открытый за пределами Украины, резидент обязан получить индивидуальную лицензию НБУ на право размещать валютные ценности на счетах за пределами Украины в установленном НБУ порядке. В случае, если резидент предоставляет кредит (займ) в иностранной валюте нерезиденту, ему также необходимо получить индивидуальную лицензию на осуществление перевода иностранной валюты за пределы Украины.
  • Размер всех платежей по кредиту (с учетом комиссий, неустоек, санкций за ненадлежащее выполнение условий договора и др. платежей по договору) не должен превышать размера, рассчитанного по максимальной процентной ставке, установленной НБУ. Это значит, что если процент за пользование займом по договору зафиксирован на уровне максимума (максимальной ставки НБУ), санкций предусмотреть вы уже не сможете.

Размер максимальной процентной ставки предусмотрен Постановлением НБУ №363 от 03 августа 2004 г. с изменениями и дополнениями и составляет:

для фиксированной процентной ставки:

— со сроками займа до 1 года – не выше 9,8% годовых;

— со сроками займа от 1 до 3 лет – не выше 10% годовых;

— со сроками займа более 3 лет – не выше 11% годовых.

для плавающей процентной ставки:

— ставка LIBOR для трехмесячных депозитов в долларах США плюс 750 базисных пунктов.

Обращаем Ваше внимание на то, что размеры процентных ставок указаны с учетом комиссий, неустоек и других сборов, установленных соответствующими договорами для краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных займов, по которым резиденты должны осуществлять внешние займы в виде кредитов, займов в иностранной валюте 1-й группы Классификатора иностранных валют и банковских металлов.

За более подробной консультацией по регистрации кредитных договоров (договоров займа) обращайтесь в офис Campio Group, где юристы ответят на все возникшие у вас вопросы.

Займ от нерезидента

Надежный способ привлечения средств с небольшой процентной ставкой, когда банки не выдают кредиты или выдают с драконовскими кредитными ставками — это займ от нерезидента.

При организации такого займа фигурируют трое участников:

• уполномоченный банк в Украине, который согласился обслуживать операции по указанному договору.

При составлении договора займа от нерезидента, необходимо учесть, что Постановлением НБУ от 03.08.2004 №363 «Об установлении процентных ставок по внешним заимствованиям резидентов» определены максимальные процентные ставки (для фиксированной процентной ставки): со сроками займа до 1 года — максимум 9,8% годовых в случае если есть заем от 1 до 3 лет — не более 10% годовых; если договор займа заключен на более чем 3 года — максимум 11% годовых.

Как видим, минимального уровня процентной ставки по договору займа от нерезидента не установлено. Тем не менее, о минимальной процентную ставку (0%) следует не забывать с позиций налогообложения займа от нерезидента. Вообще, вопрос налогообложения займа от нерезидента требует дополнительного освещения в отдельной публикации.

Договор займа от нерезидента должен соответствовать требованиям, устанавливаемым в ВЭД-контракта.

Процедура регистрации договора займа от нерезидента

Договор займа от нерезидента подлежит государственной регистрации в НБУ и, соответственно, именно с момента такой регистрации договор вступает в силу, а нерезидент получает «зеленый свет» на передачу средств. Проведение регистрации — это долг и «головная боль» заемщика. Именно он должен обращаться в местное управление НБУ со всеми надлежаще оформленными документами.

Государственная регистрация договора займа от нерезидента регулируется Постановлением НБУ №270 «Положение о порядке получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и предоставления резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам»

Хотя регистрацию проводит Нацбанк, документы подаются в обслуживающий банк, который уже проверяет их и, в свою очередь, в течение 4-х дней переправляет дальше. От резидента требуются оригинал самого договора (остается в обслуживающем банке) и сообщения о договоре.

В свое время НБУ и парламент постоянно и радикально меняли свои позиции относительно возможности досрочно вернуть средства и последствий такого возвращения для отечественной валюты. Согласно п.8-11 ЗУ «О внесении изменений в некоторые законы Украины с целью преодоления негативных последствий финансового кризиса» были установлены ограничения по досрочному возврату средств. Однако 27.04.2010р. были внесены изменения в упомянутый выше Закон и никаких ограничений по срокам о досрочном возврате средств привлеченных по займу не было. Впрочем, после следующих скачков курса валюты и с целью улучшения экономической ситуации, НБУ в 2014 году снова запретил досрочные возвращения. Регистрировать дополнительные договоры, которыми бы сокращались сроки возврата займа нерезиденту, также было запрещено. По состоянию на дату публикации этой статьи (июль 2015 г.) запрет на досрочный возврат снят.

Регистрация изменений в Договор займа от нерезидента осуществляется в таком же порядке, что и регистрация Договора.

Для разработки договора займа от нерезидента, регистрации договора займа от нерезидента или по других юридическим услугам, звоните:

Заключение договора займа с нерезидентом

Включение иностранцев в заемные отношения сегодня получило большую распространенность, ведь никаких ограничений или разрешений для этого не требуется. Связано это и с расширением внешнеэкономических отношений — в состав участников российских фирм частенько входят иностранные лица, и с немалым потоком мигрантов из других государств.

Передача денежных средств в иностранной валюте между юридическим и/или физическим лицом с обязательством возврата в полном объеме должна оформляться в виде договора займа, желательно – письменного, т.к. в сделку вступает нерезидент и она попадает под особый контроль. Валютными резидентами не считаются те граждане, которые:

  • Являются иностранцами или лицами без гражданства при временном проживании или пребывании в РФ;
  • Имеют российское гражданство, но при этом более года проживают постоянно в другой стране с наличием соответствующего вида на жительство либо пребывают там по рабочей или учебной визе.

При участии вышеперечисленной категории людей стоит выбрать право, которое будет регулировать заключенные между участниками договорённости. Если подобное условие не будет определено и прописано, то применяться будет законодательство той страны, где находится место жительство займодавца.

Займ может оформляться между:

  • Займодавцем-нерезидентом и российским заемщиком (чаще всего подобное финансирование на беспроцентной основе встречается тогда, когда учредитель фирмы является иностранец);
  • Отечественной компанией/ гражданином РФ и лицом, не являющимся гражданином нашей страны;
  • Обоими участниками, не имеющими статуса валютных резидентов РФ.

Это – типичные условия, стороны могут обсуждать и фиксировать дополнительные требования по своему усмотрению.

Особенности договора займа с неризедентом

Включение нерезидента и иностранной валюты обуславливает такие моменты соглашения:

  • Получение заемных средств от иностранца считается валютной операцией, поэтому следует соблюдать не только гражданское, но и валютное законодательство, а перечисление лучше производить через специальный счет в банке;
  • Если заемная сумма в эквиваленте равна или превышает 50 тысяч $, то потребуется обязательное составление паспорта сделки, иначе возможны штрафы;
  • Получая беспроцентный займ, российская организация не приобретает статус и обязательства налогового агента.

В разделе Вы можете составить и скачать договор займа с нерезидентом в валюте.