Содержание статьи:

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году

Статьи по теме

Если сотрудник увольняется, надо выдать ему не только остаток зарплаты, но и компенсацию за неиспользованный отпуск при наличии оставшихся дней отдыха. Расскажем, как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году с учетом требований ТК РФ.

Если работник увольняется, но у него остались неиспользованные дни отпуска (ст. 126-127 ТК РФ), то ему положена компенсация за все дни, которые он не «отгулял». Компенсация за отпуск не выплачивается, только если работник выполнял свои обязанности по гражданско-правовому договору (ст. 11 ТК РФ) или отработал меньше половины месяца.

Количество дней работы, составляющих менее половины месяца, не включается в расчет стажа, дающего право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169). Значит, право на компенсацию имеет сотрудник, отработавший более половины месяца. Это подтверждается и письмом Роструда от 08.06.2007 № 1920-6.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году? Об этом читайте далее.

Расчет компенсации отпуска при увольнении в 2018 году

Чтобы рассчитать компенсацию при увольнении, надо определить:

  1. количество дней неиспользованного отпуска;
  2. расчетный период для среднего заработка;
  3. сумму учитываемых выплат;
  4. средний дневной заработок.

Количество дней отпуска для расчета компенсации за неиспользованный отпуск в 2018 году

Чтобы определить количество дней отпуска, подлежащих компенсации, соотносим количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, заработанных сотрудником, с количеством дней отпуска, которые сотрудник отдыхал.

Количество дней отпуска, предоставляемого за год работы, составляет 28, то есть на каждый месяц приходится по 2,33 дня (28 календ. дн. ÷ 12 мес.).

Из периода, который сотрудник отработал в рабочем году, нужно исключить (ч. 2 ст. 121 ТК РФ):

  • время отсутствия на работе без уважительных причин (ст. 76 ТК РФ;
  • время отпуска по уходу за ребенком до трех лет.

При этом в отпускной стаж работника включается время (ч. 1 ст. 121 ТК РФ):

  • фактической работы;
  • когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность);
  • вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
  • отстранения от работы специалиста, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине;
  • предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

При определении количества дней отпуска, которые надо оплатить, учитывается не календарный — с 1 января по 31 декабря, а рабочий год. Рабочий год определяется для каждого работника индивидуально. Он составляет 12 месяцев со дня поступления сотрудника на работу к данному работодателю.

Если сотрудник в рабочем году отработал более 11 месяцев, при увольнении ему полагается полная компенсация за 28 календарных дней отпуска. Роструд приравнял 11 месяцев к полному рабочему году (письмо от 18.12.2012 № 1519-6-1). Если же менее 11 месяцев, то количество неиспользованных дней отпуска будет рассчитываться пропорционально отработанному им времени (п. 28 Правил об отпусках):

продолжительность ежегодного отпуска : 12 x количество полных отработанных месяцев

Сотрудник устроился на работу в компанию 1 марта и уволился 13 октября. То есть отработал семь полных месяцев и 13 дней (так как 13 дней — это меньше половины месяца). За все время работы он взял две недели отпуска (14 календарных дней). Работа за 1 месяц дает право на 2,33 дня отпуска (28 дней : 12 месяцев).

За полностью отработанный год сотруднику положено 28 календарных дней отпуска. За 7 отработанных месяцев сотрудник заработал 16,31 дня отпуска (7 мес. × 2,33 дн.). Из этой суммы надо вычесть 14 дней, которые работник уже отгулял. Значит, ему положена компенсация за 2,31 дня (16,31 – 14).

Расчетный период для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Расчетный период — последние 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник увольняется (абз. 2 п. 2 Положения о среднем заработке).

Если сотрудник отработал менее 12 месяцев, то в расчетный период включается время с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего месяцу увольнения.

Если же у сотрудника не было фактически отработанных дней или начисленной зарплаты и до расчетного периода, то в него будут включены дни, отработанные им в месяце увольнения (п. 7 Положения о среднем заработке).

Некоторые периоды, а также начисленные за это время суммы нужно исключить из расчетного, например, когда работник получал средний заработок за время командировки, болел или получал пособие по беременности и родам, был в отпуске без сохранения зарплаты.

Сумма учитываемых выплат для расчета компенсации за неиспользованный отпуск в 2018 году

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается исходя из среднего заработка работника (ст. 114, ч. 4 ст. 139 ТК РФ). Порядок его расчета установлен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

При расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, в частности, учитываются (п. 2 Положения о среднем заработке):

  • зарплата;
  • компенсации, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты за работу во вредных условиях, в ночное время, выходные и праздничные дни и др.);
  • выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате). Это значит, что в расчет среднего дневного заработка входит районный коэффициент (надбавка), поэтому к рассчитанной сумме компенсации за дни неиспользованного отпуска он повторно не применяется;
  • надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, ученую степень и т. п.

Из общей суммы выплат работнику нужно исключить суммы, перечисленные в пункте 5 Положения о среднем заработке.

Кроме того, при исчислении заработка за расчетный период не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха) (п. 3 Положения о среднем заработке).

Расчет среднего дневного заработка для компенсации при увольнении в 2018 году

Расчет зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период.

1) Если расчетный период отработан полностью:

Средний дневной заработок = сумма начисленной за расчетный период зарплаты : 12 : 29,3

2) Если расчетный период отработан не полностью:

Средний дневной заработок = сумма учитываемых выплат : 29,3 х количество полных календарных месяцев + количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в не полностью отработанных календарных месяцах

Количество календарных дней в неполном календарном месяце = 29,3 : количество календарных дней месяца x количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное сотрудником в не полностью отработанном месяце

! Чтобы рассчитать сумму компенсации за отпуск, нужно средний дневной заработок умножить на количество календарных дней неиспользованного отпуска (п. 9 Положения о среднем заработке).

Бланк записки-расчета (форма Т-61) при выплате сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018г: примеры расчета

расчет компенсации при увольнении в 2018 году пример

Компенсация при увольнении на испытательном сроке. Работа во время испытательного срока входит в стаж, дающий право на отпуск. В этом случае компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывают в обычном порядке (ст. 139 ТК РФ). То есть количество неиспользованных дней отпуска определяют пропорционально отработанному времени (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР от 30.04.30 № 169).

За каждый полный месяц работы сотруднику полагается 2,33 дня отпуска (28 дн: 12 мес.). При этом месяц считается отработанным полностью, если сотрудник был занят больше его половины.

Работник принят на работу 1 апреля с испытательным сроком 3 месяца. 10 июня он уволился, отработав два полных месяца и 10 дней. Остаток 10 дней меньше половины рабочего месяца (28 дн. : 2). Поэтому при расчете компенсации они не учитываются. Значит, работнику надо выплатить компенсацию за 4,67 дня (28 дн. : 12 мес. × 2 мес.).

Компенсация за неиспользованный отпуск после длительного прогула. По общему правилу компенсацию за неиспользованный отпуск надо считать исходя из заработка за последние 12 месяцев, предшествующих дню увольнения. В случае прогула это тот день, когда компания собрала доказательства и составила приказ об увольнении.

Дни прогула обычно не исключают из расчетного периода. Но, если сотрудник прогуливал больше года, у него за весь расчетный период нет заработка. Поэтому компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении надо определить исходя из зарплаты, начисленной за более ранний период, равный расчетному. То есть за 12 месяцев, предшествующих периоду прогула. Такой алгоритм следует из пункта 6 Положения (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Если же работник прогуливал меньше 12 месяцев, компенсацию надо считать по общим правилам — из доходов за 12 месяцев, предшествующих дню увольнения.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году: НДФЛ

Компенсация в налоговом учете — это отдельный расход, а в бухучете компенсацию можно списать за счет резерва.

В налоговом учете рассчитанные суммы резерва учитывают в расходах на оплату труда. А отпускные списывают за счет резерва. Расходы на оплату труда перечислены в статье 255 НК РФ. При этом выплаты за дни отдыха записаны в пункте 7, а компенсация за неиспользованный отпуск — в пункте 8 статьи 255 НК РФ. В связи с этим чиновники делают вывод, что компенсацию надо учесть отдельно, а не за счет резерва (письмо Минфина России от 03.05.12 № 03-03-06/4/29).

В бухгалтерском учете специальных правил нет. Компания создает резерв и списывает за счет него обязательства перед сотрудником (п. 21 ПУБ 8/2010). При этом не важно, уходит работник в отпуск или получает компенсацию отпускных. Поэтому выплаты при увольнении надо отразить по дебету счета 96 «Оценочные обязательства» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а взносы — по кредиту счета 69 «Расчеты по налогам и сборам».

Компенсация за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ: как отразить

При увольнении работник имеет право на компенсацию за неиспользованный отпуск. С нее компания удерживает НДФЛ при выплате денег, а перечисляет на следующий рабочий день. В строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите дату выдачи денег, а в строке 120 — следующий рабочий день.

Другое дело, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением. Тогда для отпускных будет действовать общее правило. В строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите дату выплаты отпускных. Перечислить налог нужно в последний день месяца, в котором работник получил деньги. Эту дату запишите в строке 120.

Работник ушел в отпуск с увольнением 26 мая. 23 мая компания выплатила отпускные в размере 41 000 руб. В строках 100-110 запишите дату, когда компания выдала деньги, то есть 23 мая. В строке 120 — последнее число месяца, то есть 31 мая.

Зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году и больничное пособие отражают в разных блоках строк 100-140 раздела 2 6-НДФЛ.

Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100-140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.

Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ ). А датой получения дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск и больничных — день их выплаты.

Работник уволился 3 марта. В этот день ему выдали зарплату вместе с компенсацией за неиспользованный отпуск — 60 тыс. рублей, а также оплатили больничный — 9000 рублей. НДФЛ со всех сумм перечислен 3 марта.

Сотрудник получил расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы. В день выплаты компания также удерживает НДФЛ. Значит, даты в строках 100 и 110 будут одинаковыми — 3 марта.

В то же время срок перечисления НДФЛ в строке 120 будет отличаться. Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты НДФЛ — это день, следующий за выплатой, — 4 марта. А для пособия — последний день месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть 31 марта.

Компенсация при увольнении: облагается ли страховыми взносами?

Компенсация при увольнении

Похожие публикации

Всем работникам ежегодно полагается оплачиваемый отпуск. Основной должен длиться не менее 28 дней, а в ряде случаев законом предусмотрены еще и дополнительные отпуска. Когда работник увольняется, у него могут оставаться неиспользованные отпускные дни. Тогда можно взять отпуск с последующим увольнением или получить от работодателя за неиспользованные отпуска компенсацию деньгами – такую возможность предусматривает статья 127 ТК РФ. Каким образом при этом компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами – рассмотрим далее.

Как платится компенсация за отпуск

Для получения «отпускной» компенсации неважны причины расторжения трудового договора, именно так указал Роструд в своем письме от 02.07.2009 № 1917-6-1. Если сотрудник к моменту увольнения не «отгулял» не только положенный ему основной ежегодный 28-дневный отпуск, но и дополнительный (например, при ненормируемом рабочем дне, при работе во вредных и опасных условиях, или за работу на Крайнем Севере), то компенсация выплачивается ему и за такой отпуск тоже.

Неиспользованный отпуск компенсируется и при переводе сотрудника из одной в другую организацию, а также при приеме его на другую должность в том же месте работы, но через увольнение (ст. 77 ТК РФ).

Количество отпусков, которые накопились у работника, не ограничено – получить компенсацию он должен за все неиспользованные дни, поскольку законом не ограничен срок использования отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Выдать компенсацию за отпуск работнику нужно вместе с зарплатой, премией и прочими причитающимися ему выплатами в последний день работы.

Обратите внимание, что «отпускная» компенсация не всегда связана с увольнением: работник может попросить заменить ему денежной компенсацией допотпуск, превышающий стандартные 28 дней. На обычный отпуск такая замена не распространяется (ч. 1 ст. 126 ТК РФ).

Компенсация отпуска не положена тем работникам, кто увольняется, проработав менее 15 дней, а также работающим по ГПХ-договорам (ст. 11 ТК РФ, письмо Роструда от 08.06.2007 № 1920-6).

Обложение «отпускной» компенсации страховыми взносами

Практически все «увольнительные» компенсации, выплачиваемые работникам, страховыми взносами не облагаются, но компенсация неиспользованного отпуска является исключением и к необлагаемым выплатам не относится. Так указано в законе № 212-ФЗ и в новой главе НК РФ о страховых взносах (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; пп.2 п.1 ст. 422 НК РФ).

Следует вывод — компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами в общем порядке, как и остальные облагаемые выплаты сотрудникам. Взносы начисляются:

  • на пенсионное обязательное страхование,
  • на обязательное медстрахование,
  • на соцстрахование (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством),
  • на страхование от НС на производстве («травматизм»).

Взносы на компенсацию дополнительного отпуска, неиспользованного увольняющимся сотрудником, начисляются в таком же порядке. Если денежная компенсация допотпуска не связана с увольнением, страховые начисления на нее все равно должны быть сделаны.

Страховые взносы на «отпускную» компенсацию при увольнении трудящихся на работах с вредными и тяжелыми условиями начисляются с учетом дополнительных тарифов, если в месяце увольнения работник был полностью занят на таких работах (письмо Минтруда РФ от 16.06.2014 № 17-3/В-210).

Взносы, начисленные на компенсацию, перечисляются в обычный срок, что и взносы с заработной платы – 15 числа следующего месяца за месяцем начисления (ч.5 ст. 15 закона № 212-ФЗ; п.3 ст. 431 НК РФ).

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Чтобы правильно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск первое, что необходимо сделать, это определить количество дней, за которые следует выплатить компенсацию. В статье вы найдете пример расчета компенсации и видеосоветы эксперта Контур.Школы.

При увольнении работодатель обязан выплатить работнику компенсацию за все неиспользованные им отпуска. Причем компенсация выплачивается за отпуска, накопленные за весь период работы у конкретного работодателя. Для ее определения важно знать число дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и его средний заработок. Порядок выплаты компенсации установлен пунктом 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.30 № 169.

Если незадолго до увольнения сотрудник использовал отпуск за неотработанный до конца рабочий год, то при увольнении из его зарплаты необходимо удержать излишне выплаченные отпускные. В некоторых случаях такое удержание не производится, например, при ликвидации организации (часть 2 статьи 137 ТК РФ).

Чтобы полностью разобраться с расчетами с работниками, например, как правильно считать и выплачивать зарплату, средний заработок в разных случаях, пособия, командировки и пр., рекомендуем обучение на онлайн-курсе Контур.Школы «Расчеты с персоналом по оплате труда». По итогам обучения вы также получите удостоверение о повышении квалификации 136 ак.часов.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск?

Если работник проработал в организации 12 месяцев, в которые входит и сам отпуск (статья 121 ТК РФ), то ему полагается ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Другими словами, полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему у работодателя не менее 11 месяцев (пункт 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках). Если увольняющийся работник не отработал период, который дает право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы (пункт 29 Правил).

При исчислении сроков работы, которые дают право на компенсацию при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца. Компенсация выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) за каждый месяц работы.

Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Павел Крайнов работал с компании с 1 по 18 июля 2015 года. Его зарплата за фактически отработанное в июле время – 15 600 руб. Может ли Крайнов рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск? Если да, то за какое количество дней и в каком размере?

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней.

  1. Работник отработал больше половины месяца, соответственно, на компенсацию за неиспользованный отпуск может рассчитывать.
  2. Отработано более половины месяца, соответственно, компенсацию следует выплатить за один месяц. Определяем дни, за которые следует начислить компенсацию. 28 дней / 12 месяцев = 2,33 дня.
  3. Определяем средний дневной заработок. В общем случае, для определения компенсации за неиспользованный отпуск расчетный период составляет 12 календарных месяцев. Но указанный работник расчетный период не отработал, соответственно средний дневной заработок рассчитывается по нормам п.7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 №922.
    29,3 / 31 * 18 = 17,01 дня,
    где 29,3 — среднемесячное количество дней, 31 — количество календарных дней в июле, 18 — количество дней, которые приходятся на период работы Крайнова.
  4. Определяем компенсацию за неиспользованный отпуск.
    917,08 * 2,33 = 2 136,86 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск: НДФЛ и взносы

Комментирует Алексей Бондаренко, юрист, налоговый консультант: «Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ). Так как компенсация не является оплатой за выполненные трудовые обязанности, то датой получения сотрудником дохода будет не последний день месяца или последний день работы сотрудника (как при оплате труда, п. 2 ст. 223 НК РФ), а момент фактической выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Также не забудьте, что с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний взносами в обычном порядке » .

Компенсация за неиспользованную часть отпуска во время работы

Иногда работодатель может выплатить работнику компенсацию, не дожидаясь увольнения. В данном случае речь пойдет о дополнительном оплачиваемом отпуске, часть которого, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией и во время работы у конкретного работодателя. Однако не допускается замена денежной компенсацией ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).

Существуют отпуска, превышающие 28 дней, но не подлежащие компенсации в период работы, так называемые удлиненные отпуска.

Как отразить начисление за неиспользованный отдых в 6-НДФЛ

При увольнении работодатель обязан уплатить налог с начисленной суммы возмещения (ст. 217 НК РФ). Сведения о сумме НДФЛ подлежат занесению нарастающим итогом в разделы 1 и 2 формы 6 НДФЛ. Удержанный налог должен быть перечислен в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Для работников по совместительству порядок расчета такой же.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

kompensaciya_za_otpusk.jpg

Похожие публикации

Трудовым кодексом узаконена обязанность работодателя по выдаче всех полагающихся увольняющемуся работнику выплат, даже если увольняется он за нарушение трудовой дисциплины. К подобным выплатам относят причитающуюся зарплату, предусмотренные (в различных случаях) пособия и компенсации. Разберемся, как осуществляется расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, и на каких показателях он базируется.

Когда компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не начисляется

Ст. 127 ТК РФ предусматривает обязательность выплаты компенсации за оставшийся отпуск увольняющимся работникам любой компании. Не выплачивается она лицам, сотрудничающим на основании договоров ГПХ, поскольку на них не распространяются нормы трудового законодательства (ст. 11 ТК РФ), а также в тех случаях, когда на день увольнения очередной отпуск использован, либо сотрудник работал на предприятии менее 15 дней.

Расчет компенсации при увольнении в 2018 году

Для вычислений необходимо определить:

  • число неиспользованных дней отпуска, подлежащих оплате;
  • расчетный период;
  • среднедневной заработок.

Как рассчитать число дней неиспользованного отпуска

В большинстве компаний устанавливается стандартная продолжительность отпуска за год, определенная в ТК РФ – 28 дней, т.е. на месяц приходится по 2,33 отпускных дня (28 /12). Расчетным периодом является рабочий (не календарный) год, т. е. 12 месяцев, предшествующих увольнению.

Если на момент увольнения сотрудником отработано более 11 мес., то ему выплачивается компенсация за 28 дней, как за полный год (письмо Роструда № 1519-6-1 от 18.12.2012). При отработанном периоде менее 11 месяцев, число дней отпуска исчисляется в пропорции к отработанному времени.

При исчислении применяют правила округления, учитывая исключительно полные месяцы, т. е. неполностью отработанный месяц считается полным, если занятость в нем составляет более 15 рабочих дней, и не учитывается, если менее.

Расчетный период в компенсации за неиспользованный отпуск

В стаж сотрудника входят все периоды реально отработанного времени, включая время, когда:

  • он не работал, но место или должность за ним сохранялись;
  • был неправомерно уволен, отстранен и в дальнейшем восстановлен на работе;
  • был отстранен от работы из-за того, что не прошел обязательное медобследование (не по собственной вине);
  • ему были предоставлены отпуска без содержания (не больше 14 дней в году).

Исключается из стажа время:

  • отсутствия на рабочем месте без уважительных причин (к примеру, при отстранении от работы в ситуациях, перечисленных в ст. 76 ТК РФ);
  • отпусков по уходу за малышом до установленного законом возраста (ст.121 ТК РФ).

Среднедневной заработок в расчете компенсации отпуска при увольнении

Расчет среднедневного заработка не претерпел в 2018 году каких-либо изменений. Его рассчитывают из суммированных выплат за предыдущие 12 месяцев. Полученный ФОТ делят на 12 и 29,3 – законодательно установленную среднемесячную величину календарных дней.

В расчете компенсации при увольнении за неиспользованный отпуск участвуют не все выплаты. В нее не входят:

• оплата по среднему заработку (командировки, отпуска);

• выплаты по больничным листам, другие пособия по соцстрахованию;

• материальная помощь и т.п.

Опираясь на расчеты перечисленных показателей, вычисляют размер компенсации по формуле:

где Чндо – количество дней неиспользованного отпуска, СЗ – среднедневной заработок.

Компенсация за неиспользованный отпуск в 2018 г. – расчет на примерах

Пример 1: как рассчитать дни компенсации при увольнении

Сотрудник устроился на работу 01.09.2017, оформлял отпуск с 14 по 27 мая 2018. С 10 июня увольняется.

Отработано 9 мес. и 10 дн., при округлении – 9 мес.

Количество дней отпуска для начисления:

28 / 12 х 9 = 21 день

Поскольку работнику был предоставлен отпуск на 14 дней, то компенсация будет начислена за 7 дн. (21 – 14).

Пример 2: как рассчитать компенсацию за отпуск

Сотрудник принят на работу 05.02.2016. Увольняется 25 августа 2018. При расчете компенсации учитывают:

  • первый рабочий год – с 05.02.2016 по 04.02.2017. За этот период он был в очередном отпуске (20 дн.) и отпуске без сохранения зарплаты (16 дн.). Поскольку учитываются в расчете стажа только 14 дней отпуска без содержания, 2 дня увеличат рабочий год с 04.02.2017 до 06.02.2017. Стаж для расчета – 12 месяцев;
  • второй рабочий год – с 06.02.2017 по 05.02.2018 полностью отработан, отпуск работник не оформлял. Стаж – 12 месяцев;
  • третий рабочий год – с 05.02.2018 по 25.08.2018. В марте был предоставлен отпуск 28 дней. Отпускной стаж – 6 месяцев 22 дня (для расчета округлен до 7 месяцев)

Всего суммарный стаж составил 31 месяц (12 + 12 +7)

Количество дней отпуска – 28 / 12 х 31 = 72,33 дней за весь период работы.

Общее число дней предоставленных отпусков – 48 дней (20 + 28)

Остаток дней отпуска для выплаты компенсации – 24,33 дней (72,33 – 48)

Допустим, что суммарный заработок за 12 месяцев, предшествующих дню увольнения (с 26.08.2017 по 25.08.2018) составил 640 000 руб.

Среднедневной заработок составил 1820,25 руб. (640 000 / 12 /29,3)

Сумма компенсации составила 44 286,68 руб. (24,33 дн. х 1820,25 руб.)

Начисленные компенсационные выплаты облагаются НДФЛ, на них начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении после отпуска по уходу за ребенком без выхода на работу

Здравствуйте, нужна помощь, никак не разберусь.

Сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Сейчас увольняется последним днем. Хочу рассчитать ее, но не совсем понимаю как.

Сотрудница была принята на работу 01.11.09.
В декрет уходит с 12.09.11 по 29.01.12.
После чего в отпуск по уходу за ребенком с 30.01.12 по 15.11.14
Увольняется с 14.11.14.
При этом, за весь период она отгуляла 49 дней , в том числе с 15.08.11 по 09.09.11 (10-11.09.11 выходные)
Какой расчетный период должен быть для расчета среднедневного заработка? 01.11.10 — 31.10.11? 01.02.11 — 31.01.12? Или расчет вообще из оклада? Оклад — 10 000.
Помогите расчитать ее.

Добрый день!
Приведу Вам очень интересную и понятную статью, по которой Вы легко сможете рассчитать самостоятельно, только внимательно нужно прочесть и постепенно перекладывать на свою ситуацию))) Извините за лень)

Что предпринять? Выплатить компенсацию за неиспользованный сотрудницей основной отпуск, предварительно рассчитав дни, за которые полагается компенсация. С данных сумм удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Всю сумму компенсации включить в расходы при упрощенной системе налогообложения.

Любой сотрудник при увольнении имеет право получить компенсацию за неиспользованный отпуск, и сотрудница, находящаяся на момент увольнения в отпуске по уходу за ребенком, не исключение (ст. 127 ТК РФ). Понятно, что компенсация начисляется, если у работника есть неотгулянные дни отдыха. Соответственно, для бухгалтера главная задача — определить количество данных дней.
В отношении работающего сотрудника сделать это несложно. Ведь за каждый отработанный месяц работнику полагается 2,33 календарного дня отпуска (28 дн. : 12 мес.). Это разъяснено в Письме Роструда от 26.07.2006 N 1133-6. Соответственно, при увольнении работающего сотрудника вы смотрите, какое количество месяцев он отработал без отпуска, рассчитываете средний заработок и начисляете компенсацию.
Что касается женщин, увольняющихся во время отпуска по уходу за ребенком либо непосредственно после него, то в этом случае с расчетом компенсации могут возникнуть определенные сложности. Ведь достаточно долгое время женщина хоть и числилась в штате, но фактически не работала. И непонятно, нужно это время включать в период, за который полагаются отпускные, либо нет.
Чтобы ответить на данный вопрос, обратимся к ст. 121 ТК РФ. Там сказано, что в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включается время, в течение которого сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком. А о том, что отпуск по беременности и родам не включается в отпускной стаж, в Трудовом кодексе РФ не сказано. Следовательно, даже если перед уходом в декрет женщина полностью отгуляла свои накопившиеся дни отдыха, за время отпуска по беременности и родам ей все равно полагается компенсация. И она рассчитывается все по тем же правилам: 2,33 календарного дня за каждый месяц.
В большинстве случаев отпуск по беременности и родам длится 140 календарных дней или почти 5 месяцев. Получается, что за время отпуска по беременности и родам сотрудница накапливает 11,67 календарного дня ежегодного основного оплачиваемого отпуска (2,33 календ. дн. x 5 мес.).

На заметку. Время отпуска по беременности и родам входит в стаж, дающий право на ежегодный отпуск.

Как определить среднедневной заработок,
если сотрудница в расчетном периоде не работала

Чтобы рассчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск, необходимо знать размер среднедневного заработка сотрудницы. Он рассчитывается исходя из начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (ст. 139 ТК РФ).
В нашей ситуации в расчетном периоде, равном 12 месяцам, сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком и не работала. Значит, у нее нет ни доходов, учитываемых при расчете, ни отработанных дней. Напомним, декретное пособие и пособие по уходу за ребенком не учитываются при начислении компенсации за неиспользованный отпуск. Такое правило установлено п. 2 и пп. «б» п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922).
В подобной ситуации вам нужно перенести расчетный период еще на 12 месяцев назад и взять для расчетов те суммы, которые были начислены в то время (п. 6 Положения N 922). Если и этот период окажется «пустым», нужно считать компенсацию исходя из установленного оклада (п. 8 Положения N 922).

Читайте также. Подробно о том, как посчитать средний заработок для начисления компенсации за неиспользованный отпуск в разных ситуациях, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2013, N 10, с. 70.

С рассчитанной суммы компенсации не забудьте удержать НДФЛ непосредственно при выплате (п. 3 ст. 217 НК РФ). Это подтверждает и Минфин России в Письме от 01.03.2012 N 03-04-05/6-235. Также с данных выплат нужно начислить и уплатить страховые взносы (пп. 2 «д» п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Е.В.Шестакова
Генеральный директор
ООО «Актуальный менеджмент»

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Статьи по теме

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении положена все работникам. Бухгалтер должен рассчитать выплаты по специальной формуле.

Когда платить компенсацию

При увольнении сотруднику положена денежная компенсация за неиспользованные время отпуска. Допустим, сотрудник отрбаотал год и был в отпуске только две недели. Значит, вы должны выплатить компенсацию за оставшиеся две недели отпуска.

  • Статья по теме: Как правильно уволить работника

Компенсацию нужно платить тем, кто работал у вас по трудовым договорам. Выплата по гражданско-правовым договорам не положена, так как в этом случае вы не выплачиваете отпускные.

Право на дененьги имеют сотрудники, проработавшие в организации не менее половины месяца. Если работник отработал менее половины месяца, деньги не платите.

Актуальные материалы про увольнение работников

Штрафы за невыплату компенсации

Про все изменения по УСН читайте в журнале «Упрощенка». На нашем сайте вы можете оформить подписку с хорошей скидкой.

Ответственность за невыплату компенсации установлена статьей 5.27 КоАП РФ.

Штрафы за однократное нарушение:

  1. для организаций — административный штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.
  2. для предпринимателей — административный штраф в размере от 1000 до 5000 руб.

За повторное нарушение штраф:

  1. для организаций — от 50 000 до 70 000 руб.
  2. для предпринимателей — от 10 000 до 20 000 руб.

При этом за повторное нарушение руководителя могут дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Отпускные: новый закон — статьи и новости

Увольняющемуся сотруднику нужно выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные дни отпуска. Это требование статьи 127 ТК РФ. Для того чтобы ее рассчитать, нужно среднедневной заработок умножить на количество дней неиспользованного отпуска. Напомню, что среднедневной заработок определяют по формуле (ст. 139 ТК РФ):

Среднедневной заработок для начисления отпускных

Сумма выплат за последние 12 календарных месяцев

12 (календарных месяцев)

29,3 (среднемесячное число календарных дней)

По общему правилу за каждый отработанный месяц работнику полагается 2,33 (28 дн. : 12 мес.) календарных дня отпуска. Это разъяснено в письме Роструда от 26.07.2006 № 1133-6 . Здесь надо пользоваться теми же правилами, что и для расчета отпускных .

При этом, если работник отработал менее половины месяца, указанное время исключается из подсчета, а если отработана половина или более половины месяца, такой период округляется до полного месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.30 № 169).

В то же время те, кто проработал не менее 11 месяцев, включаемых в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, должны получать полную компенсацию (ст. 121 ТК РФ и п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках). То есть за 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

Поэтому если сотрудник отработал 11 месяцев и 16 дней, значит, деньги за неиспользованный отпуск будет рассчитана исходя из 28 календарных дней.

Что касается налогового учета, то в затратах при упрощенной системе налогообложения учитывают компенсацию. Это будут расходы на оплату труда (подп. 6 п. 1 и 2 ст. 346.16 и п. 8 ст. 255 НК РФ). Выплата облагается НДФЛ также, как и отпускные — по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Если работник не прошел испытательный срок

Принимая нового сотрудника на работу, вы можете установить ему испытательный срок. В течение этого времени у вас будет возможность присмотреться к новичку, понять, подходит ли он вам. Такая возможность предусмотрена статьей 70 ТК РФ. При этом условие об испытательном сроке надо обязательно прописать в трудовом договоре. Продолжительность испытательного срока не может превышать трех месяцев, а для руководителей организаций, филиалов, главных бухгалтеров и их заместителей время испытания может составлять шесть месяцев.

Если же трудовой договор заключен на период от двух до шести месяцев, испытательный срок не может превышать двух недель. При этом в отношении некоторых категорий лиц испытательный срок устанавливать нельзя, к таковым, в частности, относятся те, кто не достиг 18 лет, беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до полутора лет. Полный перечень таких работников приведен все в той же статье 70 ТК РФ.

В течение испытательного срока расторгнуть трудовой договор с сотрудником можно в любой момент, но предупредить об этом следует письменно не позднее чем за три дня. В уведомлении укажите аргументированные причины для разрыва трудовых отношений. Кстати, инициировать свое увольнение может и сам работник, если посчитает, что предложенная работа ему не подходит. О своем желании расторгнуть договор он тоже должен предупредить в письменной форме за три дня (ст. 71 ТК РФ).

В день увольнения вам нужно провести окончательный расчет с сотрудником (ст. 140 ТК РФ).

При этом встает вопрос о выплате такому работнику компенсации за неиспользованный отпуск. Ведь испытательный срок входит в стаж работы, дающий право на основной оплачиваемый отпуск. Соответственно за время, прошедшее с момента трудоустройства, сколько-то дней отпуска новичок заработал, а значит, при увольнении ему нужно выплатить компенсацию (ст. 127 ТК РФ). Ее сумма будет зависеть от того, как долго человек работал.

Не платить деньги можно, только если на момент увольнения сотрудник проработал у вас менее чем половину месяца. Тогда компенсация не назначается. Данное положение содержится в пункте 35 Правил, утвержденных НКТ СССР 30.04.30 № 169 (далее — Правила).

А если сотрудник проработал половину месяца и более, деньги нужно начислить. Для этого вначале определите количество полных месяцев, отработанных сотрудником. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключите из расчета. А излишки, составляющие более половины месяца, округлите до полного месяца. Это значит, что если сотрудник проработал у вас, к примеру, всего лишь 20 календарных дней, то для целей расчета компенсации приравняйте эти дни к одному месяцу (п. 35 Правил).

За каждый отработанный месяц сотруднику по общему правилу полагается 2,33 календарного дня отпуска (ст. 115 ТК РФ). Умножив количество отработанных месяцев на указанное число, получите количество заработанных сотрудником дней отпуска. После чего за каждый день неиспользованного отпуска начислите работнику его средний дневной заработок (ст. 114 ТК РФ). Как посчитать последний, рассказано в статье на нашем сайте. Если число дней в результате умножения оказалось дробным, ничего страшного. Округлять получившееся значение не нужно. Законодательством это не предусмотрено. Просто умножьте итоговое число дней на среднедневную зарплату увольняющегося.

Пример расчета компенсации

13 июня 2016 года на работу в ООО «Ласка» с окладом 15 000 руб. приняли нового сотрудника с испытательным сроком 2 месяца. 28 июня 2016 года его уволили по причине неудовлетворительного результата испытания. В оплачиваемый отпуск за время работы сотрудник не ходил.

Поскольку количество календарных дней, отработанных сотрудником, составило 16 дней, то есть более половины месяца (30 дн. : 2), бухгалтер начислил увольняющемуся компенсацию за отпуск.

Для расчета компенсации бухгалтер прежде всего определил количество месяцев, отработанных сотрудником. А именно: округлил отработанный период в 16 дней до полного месяца. Итого отпускной стаж составил 1 месяц, поэтому полагается выплатить деньги за 2,33 дня. Далее бухгалтер рассчитал зарплату работника за отработанное время, учитывая, что сотрудник отработал 12 дней, а всего в июне 19 рабочих дней. Итого зарплата к начислению составила 9473,68 руб. (15 000 руб. : 19 дн. × 12 дн.).

Второй показатель, нужный для расчета среднего дневного заработка, исходя из которого сотруднику будут оплачены неиспользованные дни отдыха, — количество отработанных дней. Показатель определен следующим образом. Среднемесячное число календарных дней (29,3) делится на количество календарных дней в отработанном месяце (30) и умножается на количество календарных дней, приходящихся на время работы (16). Итого он составил 15,63 дня (29,3 дн. : 30 дн. × 16 дн.). Средний дневной заработок в результате равен 606,12 руб. (9473,68 руб. : 15,63 дн.).

Чтобы определить размер компенсации , средний заработок нужно умножить на 2,33 дня. Выплата составила 1407,76 руб. (606,12 руб. × 2,33 дн.). На данную выплату бухгалтер начислил страховые взносы, в том числе взносы на травматизм. А также удержал с компенсации НДФЛ. Выплату в размере 1 412,26. при этом он включил в состав затрат, отразив ее в Книге учета доходов и расходов.

Сотрудница увольняется после отпуска по уходу за ребенком

Если сотрудница увольняется после отпуска по уходу за ребенком, ей также положена компенсация за основной отпуск.

Любой сотрудник при увольнении имеет право получить компенсацию за отпуск, и сотрудница, находящаяся на момент увольнения в отпуске по уходу за ребенком, не исключение (ст. 127 ТК РФ). Понятно, что выплата начисляется, если у работника есть неотгулянные дни отдыха. Соответственно для бухгалтера главная задача — определить количество данных дней.

В отношении работающего сотрудника сделать это несложно. Ведь за каждый отработанный месяц работнику полагается 2,33 календарного дня отпуска (28 дн. : 12 мес.). Это разъяснено в письме Роструда от 26.07.2006 № 1133-6. Соответственно при увольнении работающего сотрудника вы смотрите, какое количество месяцев он отработал без отпуска, рассчитываете средний заработок и начисляете выплату.

Что касается женщин, увольняющихся во время отпуска по уходу за ребенком либо непосредственно после него, то в этом случае с расчетом денег могут возникнуть определенные сложности. Ведь достаточно долгое время женщина хоть и числилась в штате, но фактически не работала. И непонятно, нужно это время включать в период, за который полагаются отпускные, либо нет.

Чтобы ответить на данный вопрос, обратимся к статье 121 ТК РФ. Там сказано, что в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включается время, в течение которого сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком. А о том, что отпуск по беременности и родам не включается в отпускной стаж, в Трудовом кодексе РФ не сказано. Следовательно, даже если перед уходом в декрет женщина полностью отгуляла свои накопившиеся дни отдыха, за время отпуска по беременности и родам ей все равно полагается компенсация. И она рассчитывается все по тем же правилам: 2,33 календарного дня за каждый месяц.

В большинстве случаев отпуск по беременности и родам длится 140 календарных дней или почти 5 месяцев. Получается, что за время отпуска по беременности и родам сотрудница накапливает 11,67 календарного дня ежегодного основного оплачиваемого отпуска (2,33 календ. дн. × 5 мес.).

Чтобы рассчитать сумму компенсации, необходимо знать размер среднедневного заработка сотрудницы. Он рассчитывается исходя из начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (ст. 139 ТК РФ).

В нашей ситуации в расчетном периоде, равном 12 месяцам, сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком и не работала. Значит, у нее нет ни доходов, учитываемых при расчете, ни отработанных дней. Напомним, декретное пособие и пособие по уходу за ребенком не учитываются при начислении компенсации. Такое правило установлено пунктом 2 и подпунктом «б» пункта 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. В подобной ситуации вам нужно перенести расчетный период еще на 12 месяцев назад и взять для расчетов те суммы, которые были начислены в то время (п. 6 Положения № 922). Если и этот период окажется «пустым», нужно считать компенсацию исходя из установленного оклада (п. 8 Положения № 922).

С рассчитанной суммы компенсации не забудьте удержать НДФЛ непосредственно при выплате (п. 3 ст. 217 НК РФ). Это подтверждает и Минфин в письме от 01.03.2012 № 03-04-05/6-235. Также с данных выплат нужно начислить и уплатить страховые взносы (подп. 2д п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Что касается налогового учета, то работодатели, применяющие УСН с объектом доходы минус расходы, компенсацию, выплачиваемую при увольнении, включают в состав расходов, учитываемых при налогообложении. Такая возможность предоставлена пунктом 8 статьи 255, подпунктом 6 пункта 1 и пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ.

НДФЛ и взносы

Компенсация облагается НДФЛ и взносами в общем порядке — также, как и отпускные. С выплаты нужно заплатить взносы и НДФЛ по тем ставкам, которые вы применяете в компании.

Взносы уплачиваются не позднее 15 числа месяца, который следует за месяцем выплаты. Например, вы выплатили компенсацию 20 мая. Значит, взносы с компенсации заплатите не позднее 15 июня.

НДФЛ с компенсации уплачиваются не позднее последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные.