Нужно ли применять ККТ при возврате учредителем займа и процентов по нему на расчетный счет?

Применение контрольно-кассовой техники требуется при осуществлении расчётов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ), а под расчётами понимается следующее:

Цитата: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»

Статья 1.1. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия:
.
расчеты — прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей

Под расчётами, требующими применения ККТ понимаются только расчёты за реализуемые товары, оказываемые услуги, выполняемые работы, а также получение и выплаты, связанные с лотереями и азартными играми. Займов в этом списке нет, поэтому применения ККТ при возврате займа от физического лица не требуется.

В настоящее время принят закон о внесении изменений в 54-ФЗ (на сегодня он ещё не рассмотрен Советом Федерации и не подписан Президентом), которым планируется изменить формулировку расчётов. В эту формулировку добавятся займы для оплаты товаров, работ или услуг. Но если займ не связан каким-либо образом с реализацией товаров, работ или услуг, то примнения ККТ не будет требовать и новая формулировка.

Как передать товар в счет погашения денежного займа без процентов и как его оприходовать?

Вопрос: Физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, (УСН и ЕНВД розница) передает другому физическому лицу, также занимающемуся предпринимательской деятельностью (ЕНВД розница и УСН) денежный заём на сумму 2300000-00 рублей.

Заемщик (уже как ИП) в счет погашения денежного Займа передает Займодавцу (тоже как ИП) товар по закупочным ценам на сумму 2330000-00рублей.

1. Может ли договор Займа между физическими лицами быть беспроцентным?

2.Не будет ли передача товара в счет погашения денежного Займа расцениваться как реализация?

3.От кого оприходовать полученный товар Займодавцу?

4.Может быть, подскажете другие, более выгодные варианты решения данного вопроса?

С учетом дополнительно полученной информации, заем был предоставлен одним физическим лицом другому физическому лицу вне их предпринимательской деятельности

Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Таким образом, если по договору в качестве займа передаются денежные средства, то возвратить по истечении срока договора заемщик должен также денежные средства.

1. Согласно ст. 809 ГК РФ — если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

  • договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
  • по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Следовательно, заем между физическими лицами может быть беспроцентным, если займ денежный. Однако возникает вопрос, если заем был предоставлен одним лицом другому физическому лицу вне предпринимательской деятельности, то зачем ему в счет погашения займа товар на сумму 2 330 000 руб.00 коп?

В данном случае передача товара в счет займа будет рассматриваться Налоговой инспекцией как купля-продажа.

2. В соответствии со ст. 39 НК РФ — реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Согласно ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав является объектом налогообложения.

Реализация товаров (работ, услуг) передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также подлежит налогообложению.

Таким образом, в данной ситуации передача товаров в счет займа будет расцениваться как реализация товаров.

3. Оприходовать товар от ИП или физического лица? С учетом вышесказанного данный вопрос не является существенным.

Возврат займа товаром в любом случае будет рассматриваться Налоговой инспекцией как реализация товара, которая подлежит налогообложению.

4. Если деньгами погасить долг не представляется возможным, есть следующий выход – заключить договор о новации обязательства.

Сделать это позволяет статья 414 ГК РФ — обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация).

Однако, согласно ст. 146 НК РФ новация, является операцией подлежащей налогообложению.

В договоре можно указать, что заменяется заем договором купли-продажи товаров. С момента заключения договора о новации обязательства средства, полученные по договору займа, будут считаться предоплатой за товар. Поэтому в общем порядке налогообложения с них нужно исчислить НДС.

Однако, согласно ст. 346.11. НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Также статья 346.26. НК РФ освобождает индивидуальных предпринимателей, являющиеся налогоплательщиками единого налога от уплаты налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Возможен еще вариант, на основании ст. 409 ГК РФ обязательство по возврату заемных средств по соглашению сторон может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (например, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.

Согласно с. 146 НК РФ на отступное также подлежит налогообложению.

Исходя из вышеизложенного в рассматриваемой ситуации возврат займа товаром может быть рассмотрен в качестве предоставления отступного, либо как договор купли-продажи.

Что касается более выгодного варианта решения данного вопроса необходимо учитывать многие факторы, поэтому необходимо обратиться за более подробной консультацией.

Возврат займа товаром или взаимозачетом

Добрый вечер! Организация А выдало процентный займ организации Б. в январе 2016г. Организация Б в марте 2016г. заключило с организацией А договор-купли-продажи товаров. Можно ли вернуть займ организации А. товаром? Или провести взаимозачет? Не сочтет ли налоговая данную операцию притворной сделкой? Как можно оформить возврат суммы займа в неденежной форме? Какие налоговые риски при этом возникнут?

Ответы юристов (2)

НК РФ Статья 249. Доходы от реализации

1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

НК РФ Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления

1. В целях настоящей главы доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
2. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Финансовое положение стороны по договору не может свидетельствовать о притворном характере сделки (позиция ВАС РФ)

Екатерина, здравствуйте, для того, чтобы ответить на 5 этих вопросов, надо видеть документы, знать ситуацию.

Если возникает вопрос о притворности сделки, то необходимо понять, передавались ли денежные средства и товар.

Для того, чтобы говорить о налоговых рисках, надо сначала определиться с договором, знать систему налогообложения и много других моментов.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Как сделать возврат займа учредителю

Бывают ситуации, когда финансовое положение компании стает очень плохим, и возможность зачисления денег сдвигается до минимума, потому что отрицательная структура баланса плохо сказывается на кредитной способности фирмы. Немногие захотят связываться с вероятным разоренным предпринимателем.

Единственным выходом в этом случае может быть только заем фирме нужных наличных самим его учредителем. Такая ситуация бывает очень часто. Есть определенные нюансы, при каких выплата займа, основателю в юридическом, бухгалтерском и налоговом аспектах используется. В них необходимо точно разобраться, а потом применят в действие.

Важные моменты

Что необходимо знать основателю, который имеет намеренья дать в заем деньги директору компании:

  • Кредитор (основатель) имеет право, когда нет назначенного графика погашения по- первому запросу возвратить деньги, которые дал в займы предприятию в промежутке одного календарного месяца, когда в контракте не установленные другие сроки погашения займа.
  • Деньги, которые были получение компанией от кредитора в валюте, обязаны быть возвращены в национальной наличной единице Российской Федерации – рублях, по точному курсу валют на момент выплаты займа.
  • Погашение кратковременного (не более двенадцати месяцев) наличного займа отражается в книге бухгалтерского учета по счету 66 ( расчет по кратковременным замам), возвращение долговременного займа отображается на счету 67 (расчет по долговременным займам).
  • Контракт микрозайма защищен Гражданским Кодексом Российской Федерации.

Полученные от кредитора деньги не есть заработком компании, из-за этого, их возврат не несет характер затрат. Затраты компании – это назначенные проценты за использование заимствованными средствами.

Видео: Как отобразить в бухгалтерии

Возврат беспроцентного займа учредителю

Несложным средством предоставления материальной помощи компании его основателем это беспроцентный заем (данные, прописанные далее относятся ООО, основателями каких есть физические лица).

Беспроцентный заем наличными лучше оформить в виде зарегистрированного между сторонами контракта. В контракте предоставления наличного займа обязано быть назначено все цели, на какие деньги будут израсходование.

Контракт оформляется в не назначенной форме, Закон не регулирует его содержание, но имеется несколько пунктов, какие должны быть в контракте:

  • Назначение истинной суммы кредита.
  • Назначенный срок использования беспроцентных наличных займов
  • Назначение цели, для которой требуются деньги.
  • Показ схемы погашения по займу (сразу или частями).
  • Обязательство по выплате займа.

Когда в займе не точно показано, что микрозайм дается на беспроцентном основании, но автоматически он числиться возмездным, с процентами от двух процентах от ставки рефинансирования подходящей на день возвращения займа.

Сумма беспроцентного займа может быть погашена основателю согласованно подобающему пункту Оформленного контракта, но стороны контракта могут оформить соглашение о упрощении кредита.

В ситуации, когда кредитор прощает долг и, когда его часть в установленном капитале компании имеет 50 процентов или больше, то компания не выплачивает налоги на заработок. В ином случае, компания обязана выплатить налог в полном объеме.

Если долг с процентами

Когда учредитель предоставляет кредит наличных на процентном основании, между сторонами микрозайма оформляется контракт, в каком в отдельном пункте назначеный график компенсирования заимодавцу процентов по займу (для компании с точки зрения бухгалтерского учета компенсировать проценты по займу лучше каждый месяц, это уменьшает учет при расчете налога на заработок).

Возместить процентный заем раньше времени, какой назначенный в контракте, вероятно только при условии согласования решения с учредителем. Имеются ситуации, когда по контракту займа клиент обладает правом компенсировать кредит учредителю по частям. ГК позволяет использоваться такой практикой.

Но когда клиент нарушает схему погашения по займу, кредитор имеет право запросить, досрочно погасить общую сумму займа включая проценты, которые накопились за весь период предусмотренный контрактом.

Какой налог с дивидендов юридического лица 2018 году? Подробнее тут.

Как правильно оформить?

Ниже показанные главные пункты, какие обязаны быть указание в процентном контракте, чтобы правильно оформить займ.

Возврат займа товаром

Добрый день!
Возврат заемных проводится не денежными средствами, а продукцией собственного производства и основными средствами, то есть на возмездной основе, в соответствии со ст.*39 НК РФ является реализацией.

Согласно ст.*294 НК РФ, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Погашение займа имуществом фирмы

Согласно статье 409 ГК РФ, по соглашению сторон обязательство, в том числе и заем, может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного. Другими словами, вместо денег фирма может передать учредителю товар, основные средства или другое имущество. Если фирма погашает заем, полученный от учредителя, собственным имуществом, то такая операция будет являться для нее реализацией. Ведь, согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ, передача права собственности на товары — это реализация.
Суммой выручки для фирмы следует считать погашенную сумму займа. Исходя из этой величины и надо будет рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Пример 23
В июне 2005 года ООО «Росич» заключило договор беспроцентного займа со своим учредителем на сумму 100 000 руб. на 3 месяца.
По истечении срока займа стороны договорились, что общество расплатиться с учредителем своей готовой продукцией на всю сумму займа.
В бухгалтерском учете общества необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 51 Кредит 66
— 100 000 руб. — получен беспроцентный заем от учредителя;
Дебет 76 Кредит 90-1
— 100 000 руб. — отражена выручка от продажи готовой продукции, переданной в счет погашения займа;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 15254 руб. (100000 руб. : 118% x 18%) — начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 66 Кредит 76
— 100 000 руб. — задолженность по договору займа зачтена в счет встречной поставки товаров.
Если же фирма передает в оплату займа, например, свое основное средство, то выручку следует отражать уже на счете 91.

Возврат займа имуществом: налоговые последствия

Погашение займа производится путем возврата денежных средств займодавцу. Но на дату погашения у заемщика может не оказаться необходимой суммы, в результате чего стороны могут заключить соглашение об отступном, в соответствии с которым долг по займу будет погашаться передачей какого-либо имущества. Однако прежде чем приступать к такой сделке, нужно ознакомиться с возможными налоговыми последствиями.

Правовые нюансы

Согласно статье 409 Гражданского кодекса по соглашению сторон обязательство, в том числе и заем, может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного. Другими словами, вместо денег заемщик может передать займодавцу товар, основные средства или другое имущество.

При этом размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами. По смыслу статьи 409 ГК РФ, если иное не следует из соглашения об отступном, с предоставлением отступного прекращаются все обязательства по договору, включая и обязательство по уплате неустойки (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.05 № 102).

Стоимость отступного, указанная в соглашении, может быть выше или ниже прекращаемого обязательства. В такой ситуации крайне важно четко указывать в соглашении на то, погашается обязательство полностью или частично (и в какой именно части). При отсутствии этой информации суды исходят из того, что обязательство прекращается полностью (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.05 № 102).

Указывая в соглашении об отступном стоимость передаваемого имущества, вовсе не обязательно ориентироваться на стоимость, по которой передаваемое имущество числилось в учете заемщика. Вполне может быть так, что остаточная стоимость передаваемого основного средства меньше стоимости, указанной в соглашении, и при этом стороны решают, что передача этого имущества полностью прекращает обязательство. Возможен и противоположный вариант — остаточная стоимость выше стоимости, указанной в соглашении об отступном.

Однако в случае, когда стоимость имущества, указанная в отступном, отличается от суммы прекращаемого обязательства, у сторон возникают определенные налоговые риски. О них мы расскажем чуть позже.

При передаче возникает реализация

Погашая задолженность по займу передачей имущества, следует понимать, что такая передача расценивается как реализация. Ведь согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе права собственности на товары другому лицу. В данном случае при передаче имущества происходит переход права собственности, значит, возникает реализация. А реализация, как известно, облагается налогами. Если заемщик работает на ОСНО, то возникает обязанность по уплате НДС и налога на прибыль. Соответственно, при передаче отступного заемщик должен будет составить счет-фактуру.

Здесь следует определить, какую сумму нужно включать в налоговую базу по налогам. Итак, налоговая база по НДС при реализации определяется исходя из рыночных цен, то есть цены, указанной сторонами сделки (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 1 ст. 40 НК РФ), без включения в нее налога. Это значит, что при исчислении НДС нужно ориентироваться на стоимость имущества, указанную в соглашении об отступном. Данное мнение поддерживают и чиновники (письмо Минфина России от 27.07.05 № 03-11-04/2/34).

Задолженность по договору займа с учетом начисленных процентов составила 630 000 руб. Заемщик в счет погашаемого обязательства передает автомобиль, стоимость которого указана в соглашении в размере 540 000 руб. (с НДС). В соглашении об отступном предусмотрено полное погашение обязательства.

При передаче автомобиля в качестве отступного у заемщика возникает реализация, облагаемая НДС. Налоговая база по НДС составит 457 627 руб. (540 000 руб. – (540 000 руб. х 18/118%)). Сумма налога — 82 373 руб. (457 627 руб. х 18%).

Также заемщик должен будет отразить доход в налоговом учете, то есть в целях исчисления налога на прибыль. Согласно пункту 1 статьи 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров. А выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (п. 2 ст. 249 НК РФ). В данном случае доход, включаемый в налогооблагаемую прибыль, составит 457 627 руб. (540 000 руб. – 82 373 руб. (это сумма НДС)). Но при этом остаточную стоимость автомобиля заемщик имеет право отнести в расходную часть (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Сторона, получившая отступное (займодавец), сможет принять к вычету сумму НДС, учтенную в стоимости отступного, на основании полученного счета-фактуры.

Отступное для «прикрытия» аванса

Стоит помнить, что при описанном выше способе прекращения обязательства стороны могут столкнуться с налоговыми рисками. Велика вероятность, что налоговики расценят полученный заем как прикрытие аванса под предстоящую поставку товаров. Тогда они, естественно, попытаются взыскать с заемщика налог, пени и штраф за то, что он в свое время не заплатил с аванса НДС. Надо заметить, что некоторые организации действительно используют такую схему ухода от начисления НДС на полученные авансы.

Чтобы минимизировать риски не следует прибегать к такому способу погашения займа слишком часто. Дополнительным аргументом в пользу налогоплательщика будет тот факт, что займодавец, который согласился на такой способ погашения обязательства, не являлся ранее (и стал впоследствии) покупателем фирмы-заемщика. При соблюдении данного условия налоговой инспекции будет сложно доказать наличие схемы.

Рассматриваемая ситуация чревата и другими рисками. Так, ФАС Центрального округа рассматривал похожую ситуацию, правда, там речь шла не об отступном, а о новации (при новации первоначальное обязательство, существовавшее между сторонами, заменяется другим обязательством, предусматривающим иной предмет или иной способ исполнения). В этом деле сумму займа, новированного в договор поставки, судьи квалифицировали как предварительную оплату. Причем, моментом определения налоговой базы в рассматриваемом случае арбитры признали даже не дату заключения договора о новации, а дату получения заемных средств (постановление ФАС Центрального округа от 22.01.09 по делу № А64-7270/07-13). Но, возможно, если бы речь шла об отступном, ситуация разрешилась бы в суде в пользу налогоплательщика.

Если же говорить о разъяснениях чиновников, то они внушают определенный оптимизм. Например, раньше чиновники занимали следующую позицию. При заключении соглашения о новации заемного обязательства в обязательство о поставке товара, полученные заемные денежные средства рассматриваются как авансовые платежи в счет предстоящей поставки товаров, и подлежат включению в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором они получены (письмо Минфина России от 07.09.05 № 03-04-11/221).

Впоследствии же ФНС при согласовании с Минфином выпустило письмо от 28.11.08 № ШС-6-3/[email protected] В нем чиновники отметили, что при заключении соглашения между заемщиком и займодавцем о погашении заемщиком своих обязательств по договору займа посредством отгрузки заимодавцу товаров, денежные средства, полученные заемщиком в соответствии с договором займа, следует рассматривать на дату заключения указанного соглашения как предоплату под предстоящую поставку товаров. То есть теперь официальная позиция налогового и финансового ведомств заключается в том, что обязанность по исчислению НДС возникает не в момент, когда деньги в качестве займа были получены, а в момент, когда стороны заключили соглашение об отступном или новации. Хорошо, если составление этого соглашения и передача имущества происходит в одном квартале. Если же передача имущества происходит в другом квартале, то у заемщика возникают новые налоговые риски.

Но тут можно выдвинуть такой аргумент. До момента предоставления отступного фактически продолжает существовать обязательство по возврату займа. На это обратил внимание Президиум ВАС РФ в пункте 1 упоминавшегося выше информационного № 102, указав, что обязательство (по погашению займа) прекращается с момента предоставления отступного взамен исполнения, а не с момента достижения сторонами соглашения об отступном. Следовательно, считать задолженность по займу предоплатой нельзя. Однако отстаивать такую точку зрения, скорее всего, придется в суде.

Неравноценный «обмен»

Следующие налоговые риски возникают в ситуации, когда стоимость имущества, указанного в соглашении, не совпадает с суммой погашаемого заемного обязательства, и при этом обязательство прекращается полностью.

Если стоимость имущества превышает прекращаемое обязательство, то риски возникают у получающей стороны (займодавца). Чиновники считают, что в данной ситуации организация должна отразить внереализационный доход, с которого необходимо уплатить налог на прибыль. Такой вывод можно увидеть, например, в письмах Минфина России от 03.02.10 № 03-03-06/1/42, УФНС России по г. Москве от 05.12.07 № 19-11/116142.

В обратной ситуации (стоимость имущества меньше суммы прекращающего обязательства) риски возникают у передающей стороны, то есть у заемщика. Инспекторы могут счесть, что у него возник внереализационный доход в сумме превышения. При этом убыток, который получит другая сторона (займодавец), по мнению чиновников, не может учитываться в целях налогообложения. Именно такая картина наблюдается в вышеприведенном примере, когда в счет прекращения заемного обязательства передается автомобиль, стоимостью ниже суммы обязательства.

Воспользуемся условиями примера 1. Во избежание налоговых рисков заемщик должен отразить внереализационный доход в размере 90 000 руб. (630 000 – 540 000). А у займодавца убыток в сумме 90 000 руб. не будет учитываться при налогообложении.

Таким образом, для минимизации указанных рисков при установлении цены отступного лучше всего ориентироваться на сумму прекращаемого обязательства. То есть составить соглашение так, чтобы из него следовало, что стороны договариваются о равноценном «обмене».

Правда, если указанная в соглашении сумма будет существенно отличаться от стоимости имущества по данным учета передающей стороны, то налоговики могут предъявить претензии к получающей стороне. Такие претензии, в частности, рассматривались в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 24.09.09 № А32-14927/2008-51/113. В этом споре остаточная стоимость передаваемого объекта в разы превышала размер погашаемого обязательства, в связи с чем инспекция доначислила налог на прибыль компании, которая получила отступное. Налоговики сочли, что превышение стоимости считается безвозмездно полученным. Но суды с этим не согласились, так как безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления. А в рассматриваемом споре имущество передавалось не безвозмездно.

Кроме того, инспекция помимо налога на прибыль доначислила и налог на имущество, посчитав, что организация, получившая отступное, должна была включить в налоговую базу по налогу на имущество остаточную стоимость имущества (сформированную, между прочим, у передающей стороны). Но и этот вывод суд опроверг.